Учреждение образования БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
Контрольная работа по курсу " Бухгалтерский учет, часть 1"
Проверил: Работу составила: Смирнов Игорь ……………………… Викторович …………………. ФНиДО, Маркетинг, 3 курс Группа № 192201, шифр № 192201-04, вариант №4
Минск, 2013г. Актив Код строки На начало года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства: первоначальная стоимость (01) 101 307210 амортизация (02) 102 47780 остаточная стоимость 110 259430 Нематериальные активы: первоначальная стоимость (04) 111 17500 амортизация (05) 112 8000 остаточная стоимость 120 9500 Доходные вложения в материальные ценности: первоначальная стоимость (03) 121 6700 Амортизация (02) 122 0 остаточная стоимость 130 6700 Вложения во внеоборотные активы (07,08) 140 100000
Оборудование к установке (07) 14000 Вложения во внеоборотные активы (08) 86000 В том числе:
незавершенное строительство 141 8400 Прочие внеоборотные активы 150 - ИТОГО по разделу I 190 375630 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы и затраты 210 173993 В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные активы (10,14,15, 16) 211 101000 затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты (20, 21, 23, 29, 44) 213 17490 расходы на реализацию 214 9510 готовая продукция и товары для реализации 215 33803 товары отгруженные 216 4100 выполненные этапы по незавершенным работам 217 6340 расходы будущих периодов 218 1750 прочие запасы и затраты 219 0 Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам (18, 76) 220 3170 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 0 В том числе:
покупателей и заказчиков (62,63) 231 0 прочая дебиторская задолженность 232 0 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 243270 в том числе:
покупателей и заказчиков 241 85080 поставщиков и подрядчиков 242 60200 по налогам и сборам 243 0 по расчетам с персоналом 244 58210 разных дебиторов 245 39780 прочая дебиторская задолженность 249 0 Расчеты с учредителями (58,59) 250 9860 В том числе:
по вкладам в уставный фонд 251 251 9860 прочие 252 0 Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) 260 316150 Касса (50) 54150 Расчетный счет (51) 108000 Валютные счета в банках (52) 67000 Специальные счета в банках (55) 58000 Переводы в пути (57) 29000 В том числе:
денежные средства на депозитных счетах 261 29000 Депозитные счета в официальной денежной единице РБ 17000 Депозитные счета в иностранной валюте 12000 Финансовые вложения 270 40500 Прочие оборотные активы 280 0 ИТОГО по разделу II 290 786943 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 1162573
Пассив Код строки На начало года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный фонд (80) 410 250080 Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81) 411 26600 Резервный фонд (82) 420 35550 В том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 421 13100 резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами 422 22450 Добавочный фонд (83) 430 90030 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 440 - Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) 450 57000 Целевое финансирование (86) 460 28890 Доходы будущих периодов 470 14800 ИТОГО по разделу III 490 449750 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Долгосрочные кредиты и займы (66) 510 430423 Прочие долгосрочные обязательства 520 0 ИТОГО по разделу IV 590 430423 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Краткосрочные кредиты и займы (67) 610 81000 Кредиторская задолженность 620 175680 В том числе: перед поставщиками и подрядчиками 621 122040 перед покупателями и заказчиками 622 22040 по расчетам с персоналом по оплате труда 623 14560 по прочим расчетам с персоналом 624 4560 по налогам и сборам 625 3160 по социальному страхованию и обеспечению 626 4160 по лизинговым платежам 627 5160 перед прочими кредиторами 628 0 Задолженность перед участникам (учредителями) 630 9860 В том числе: по выплате доходов, дивидендов 631 4000 прочая задолженность 632 5860 Резервы предстоящих расходов 640 15860 Прочие краткосрочные обязательства 650 - ИТОГО по разделу V 690 282400 БАЛАНС (490+590+690) 700 1162573 Из строки 620: долгосрочная кредиторская задолженность 701 краткосрочная кредиторская задолженность 702
Задача 1. 1. Акцептован счет поставщика. Поступил компьютер. Сумма счета без НДС – 500д.е. Отразить операции с НДС. Компьютер принят по акту приема-передачи – 500д.е. Произвести расчеты, оформить и принять на баланс компьютер. Таблица. Журнал хозяйственных операций Номер операции Содержание операции Дт Кт Сумма 1 Акцептован счет поставщика. Поступил компьютер 1.1 Отражена покупная стоимость компью¬тера без НДС 08 60 500 1.2 Учтен НДС, подлежащий уплате по¬ставщику за компьютер 18-1 60 100 1.3 Оплачена стоимость компьютера с НДС 60 51 600 1.4 Компьютер принят на баланс и передан в эксплуатацию по акту о приеме- передаче 01 08 500
2. Акцептован счет поставщика. Поступил станок, требующий монтажа. Цена станка без НДС – 9900 д.е. Отразить операции с НДС. Станок сдан в монтаж. – 9900 д.е. Отразить расходы по монтажу станка. Списаны материалы – 150 д.е. Начислена заработная плата – 490 д.е. произвести все начисления на заработную плату в соответствии с действующим законодательством. Станок принят в эксплуатацию по акту приема-передачи (первоначальную стоимость определить). Таблица - Журнал хозяйственных операций 2 Акцептован счет поставщика. Поступил станок, требующий монтажа Дт Кт Сумма 2.1 Отражена покупная стоимость станка без НДС 07 60 9900 2.2 Учтен НДС, подлежащий уплате постав¬щику за станок 18-1 60 1980 2.3 Оплачена стоимость станка с НДС 60 51 11 880 2.4 Отражена стоимость станка, сданного в монтаж 08 07 9900 2.5 Отражены расходы по монтажу станка 2.5.1 Списаны материалы на монтаж 08 10 150 2.5.2 Начислена заработная плата за монтаж 08 70 490 Произведены начисление на заработную плату: 2.5.3 в Фонд социальной защиты населения 08 69 166,6 2.5.4 на обязательное страхование (0,7%) 08 76 3,4 2.6 Станок принят на баланс и передан в эксплуатацию по акту приема-передачи 01 08 10710
3. Поступил безвозмездно новый ксерокс – 1500 д.е. Ксерокс принят в эксплуатацию по акту приема-передачи. Таблица - Журнал хозяйственных операций 3 Поступил безвозмездно новый ксерокс Дт Кт Сумма 3.1 Отражена стоимость ксерокса 08 98-2 1500 3.2 Ксерокс принят на баланс и передан в эксплуатацию по акту приема-передачи 01 08 1500
4. На основании акта о списании объекта основных средств списан морально устаревший станок. Первоначальная стоимость станка составила 5940д.е. Списана амортизация станка - 3800 д.е. Оприходованы отходы от ликвидации станка - 490 д.е. Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка – 280 д.е. Произвести все начисления на заработную плату и налоги в соответствии с действующим законодательством. Отражен финансовый результат от списания станка (сумму определить). Таблица - Журнал хозяйственных операций 4 На основании акта о списании объ¬екта основных средств списан мо¬рально устаревший станок Дт Кт Сумма 4.1 Списана первоначальная стоимость станка 01-выб. 01 5940 4.2 Списана начисленная амортизация 02 01-выб. 3800 4.3 Списана остаточная стоимость лик-видированного станка 91 01-выб. 2140 4.4 Начислен НДС от недоамортизированной части станка 91 68 330 4.5 Оприходованы материалы от ликви¬дации станка 10 91 490 4.6 Начислена заработная плата за де¬монтаж станка 91 70 280 Произведены начисления на зара¬ботную плату 4.7 В Фонд социальной защиты населе¬нна 91 69 95 4.8 На обязательное страхование (0,7%) 91 76 1,96 4.9 Результат от списания станка - убы¬ток 91-9 91 2356,96
Счет 91 Номер операции Сумма по дебету Номер операции Сумма по кредиту Сальдо на начало 0 4.3 2140 4.5 490 4.4 330 Оборот по Кт 490 4.6 280 4.7 95 4.8 1,96 Оборот по Дт 2846,96 Сальдо на конец 2356,96
5. Продан станок, бывший в эксплуатации. Первоначальная стоимость станка – 6930 д.е. Списана амортизация станка – 1980 д.е. Отражены коммерческие расходы по реализации станка – 200 д.е. Предъявлен счет покупателю по отпускной цене – 7900 д.е. Поступили денежные средства на расчетный счет – 7900 д.е. Начислить все налоги и отчисления в фонды в соответствии с действующим законодательством. Определить результат от реализации станка. Таблица - Журнал хозяйственных операций 5 Продан станок, бывший в эксплуатации Дт Кт Сумма 5.1 Списана первоначальная стоимость станка 01-выб 01 6930 5.2 Списана начисленная амортизация по станку 02 01-выб. 1980 5.3 Списана остаточная стоимость станка 91 01-выб. 4950 5.4 Отражены расходы, связанные с реали¬зацией станка 91 51 200 5.5 Отражен НДС по расходам, связанным с реализацией 91 68 33,3 5.6 Предъявлен счет покупателю по от¬пускной цене 62 91 7900 5.7 Поступили денежные средства на рас¬четный счет 51 62 7900 5.8 Начислен НДС от реализации станка 91 68 1316,7 5.9 Отражен результат от реализации стан¬ка - прибыль 91 91-9 1400 Счет 91 Номер операции Сумма по дебету Номер операции Сумма по кредиту Сальдо на начало 0 5.3 4950 5,6 7900 5.4 200 Оборот по Кт 7900 5.5 33,3 5.8 1316,7 Оборот по Дт 6500 Сальдо на конец 1400
6. Сдан в долгосрочную аренду станок (на 24 мес.). Первоначальная стоимость станка – 11800 д.е. Списана амортизация станка – 3000 д.е. Договорная цена – 11 300 д.е. Начислены проценты за аренду – 3000 д.е. Отражена разница между оценочной и остаточной стоимостью (сумму определить). Поступили на расчетный счет проценты за аренду – 3000д.е. Списана сумма процентов с доходов будущих периодов – 3000 д.е. Поступила на расчетный счет арендная плата. Сумму определить. Списана арендная плата с доходов будущих периодов, сумму определить. Определить финансовый результат. Таблица - Журнал хозяйственных операций 6 Сдан в долгосрочную аренду станок Дт Кт Сумма 6.1 Станок переведен в состав объ¬ектов для передачи в долгосроч¬ную аренду 03 01 11 800 6.2 Отражена первоначальная стои¬мость станка 03-выб 03 11 800 6.3 Списана начисленная амортиза¬ция 02 03-выб 3000 6.4 Списана остаточная стоимость станка 91 03-выб 8800 6.5 Отражена стоимость сданного в аренду станка в соответствии с договором (договорная цена) 76 91 11 300 6.6 Отражена разница между дого¬ворной ценой и остаточной стоимостью 91 98 2500 6.7 Поступили на расчетный счет проценты за аренду 51 98 3000 6.8 Списана сумма процентов с доходов будущих периодов 98 91 3000 6.9 Поступила на расчетный счет арендная плата за месяц 51 76 470,83 6.10 Списана арендная плата с доходов будущих периодов без учета суммы остаточной стоимости (2500/24) 98 91 104,17 6.11 Начислен НДС из выручки от реализации за месяц (104,17*20/120) 91 68 17,36 6.12 Отражен финансовый результат от сдачи объекта в аренду 91 91/9 3086,81 Счет 91 Номер операции Сумма по дебету Номер операции Сумма по кредиту Сальдо на начало 0 6.11 17,36 6.8 3000 Оборот но Дт 17,36 6.10 104,17 Оборот но Кт 3104,17 Сальдо на конец 3086,81
7. Начислена амортизация на здание и оборудование цеха (годовая норма амортизации 12%). Первоначальную стоимость определить из баланса на начало года. Первоначальная стоимость здания и оборудования цеха 307 210д.е. Таблица - Журнал хозяйственных операций 7 Начислена амортизация за месяц Дт Кт Сумма 7.1 На здание и оборудование цеха (307210*12/100) / 12 25 02 3072,1
Задача 2. 8. Продан программный продукт (первоначальная стоимость – 3960 д.е.). Списана амортизация программного продукта – 1980 д.е. Предъявлен счет покупателю по отпускной стоимости – 2970 д.е. Поступили денежные средства – 2970 д.е. Начислить все налоги и произвести отчисления в фонды по действующему законодательству. Определить финансовый результат от продажи программного продукта. Таблица. Журнал хозяйственных операций Номер операции Содержание операции Дт Кт Сумма 8 Продан программный продукт 8.1 Списана первоначальная стои¬мость программного продукта как актива 04- выб. 04 3960
8.2 Списана начисленная амортизация 05 04-выб. 1980 8.3 Списана остаточная стоимость программного продукта 91 04-выб. 1980 8.4 Предъявлен счет покупателю по отпускной цене 62 91 2970 8.5 Поступили денежные средства на расчетный счет 51 62 2970 8.6 Начислен НДС от реализации программного продукта (2970*20/120) 91 68 495 8.7 Отражен результат от реализации программного продукта - при¬быль 91 91/9 495
Счет 91 Номер операции Сумма по дебету Номер операции Сумма по кре-диту Сальдо на начало 0 8.3 1980 8.4 2970 8.6 495 Оборот но Кт 2970 Оборот по Дт 2475 Сальдо на конец 495
9. Приобретен депозитный сертификат сроком на 1 месяц (покупная стоимость - 9900). Поступили % по депозитам (5%) Сумму определить. Возвращены депозиты частично - 5940. Определить финансовый результат. Таблица - Журнал хозяйственных операций 9 Приобретен депозитный сертификат сро¬ком на 1 месяц (5% годовых) Дт Кт Сумма 9.1 Отражена покупная стоимость сертификата 58 51 9900 9.2 Начислены проценты по депозитам за 1 месяц 76 91 495 9.3 Поступила сумма процентов по депозитам за 1 месяц 51 76 495 9.4 Возвращены депозиты частично 51 58 5940 9.5 Отражен финансовый результат от приобре-тения депозитного сертификата за 1 месяц 91 91/9 495
10. Приобретены акции на 6 месяцев – 3000д.е. Начислены дивиденды - 20%. Сумму дивидендов определить. Определить финансовый результат. Таблица - Журнал хозяйственных операций 10 Приобретены акции на 6 месяцев Дт Кт Сумма 10.1 Отражена покупная стои¬мость акций 58 51 3000 10.2 Начислены дивиденды (20%) 76 91 600 10.3 Отражен финансовый резуль¬тат от приобретения акций за месяц 91 91/9 600
11. Получена ссуда от другого предприятия сроком на 1 месяц – 19 800 д.е. Проценты по ссуде 10%. Сумму определить. Перечислена сумма задолженности по ссуде и процентам. Отразить финансовый результат. Таблица - Журнал хозяйственных операций 11 Получена ссуда от другого предприятия сроком на 1 месяц Дт Кт Сумма 11.1 Зачислена сумма полученной организа¬цией ссуды 51 66 19 800 11.2 Отражена задолженность по уплате процентов по ссуде (10%) 91 66 1980 11.3 Перечислена сумма задолженности по ссуде и процентам 66 51 21 780 11.4 Отражен финансовый результат от по¬лучения ссуды 91/9 91 1980
12. Приобретены акции на 10 лет за сумму – 17800 д.е. Дивиденды по акциям 6% годовых. Начислены дивиденды за 1 месяц. Сумму определить. Поступили дивиденды по акциям за 1 месяц. Форма расчета – безналичный расчет. Номинальная стоимость акций – 22000 д.е. Отражена разница между стоимостью приобретения и номинальной стоимостью акций, сумму определить. Отразить финансовый результат. Таблица - Журнал хозяйственных операций 12 Приобретены акции на 10 лет. Дивиден¬ды 6% годовых. Дт Кт Сумма 12.1 Отражена покупная стоимость приобре¬тенных акций 58 51 17 800 12.2 Начислены дивиденды по акциям за 1 месяц (22000*6/100)/12 76 91 110 12.3 Поступили дивиденды по приобретен¬ным акциям за 1 месяц 51 76 110 12.4 Отражена разница между стоимостью приобретения и номинальной стоимостью акций (22000 -17800) 58 91 4200 12.5 Отражен финансовый результат от при-обретения акций за 1 месяц (4200+110) 91 91/9 4310
13. Приобретены облигации за сумму – 14 900д.е. начислен доход по облигациям 3% за месяц. Сумму определить. Поступил доход по облигациям. Определить финансовый результат. Таблица - Журнал хозяйственных операций 13 Приобретены облигации на 1 год Дт Кт Сумма 13.1 Отражена номинальная стоимость при-обретенных облигаций 58 51 14 900 13.2 Начислен доход по облигациям (3%) за 1 месяц 76 91 447 13.3 Поступил доход по облигациям за 1 месяц 51 76 447 13.4 Отражен финансовый результат от при-обретения облигаций за 1 месяц 91 91/9 447
Задача 3. 14. Акцептован счет поставщика. Поступили материалы (покупная стоимость) – 198 000 д.е. Отразить НДС по всем операциям, согласно действующему законодательству. Согласована с поставщиком претензия по качеству материалов – 4950 д.е. Возвращены материалы поставщику из-за несоответствия ассортимента условиям договора – 14850 д.е. Предъявлена претензия автобазе за допущенную недостачу материалов в пути – 11880 д.е. Автобаза частично возместила недостачу материалов – 9900 д.е. Оприходованы материалы по учетным ценам – 158400 д.е. Отражено отклонение фактической себестоимости материалов от учетных цен – 7920 д.е. Списаны не возмещенные автобазой потери материалов – 1980 д.е. Таблица. Журнал хозяйственных операций Номер опера¬ции Содержание операции Дт Кт Сумма 14 Акцептован счет поставщика. Поступили материалы 14.1 Отражена стоимость поступивших от поставщика материалов по покупным ценам 15 60 198 000 14.2 Учтен НДС, подлежащий уплате по¬ставщику за материалы 18/3 60 39 600 14.3 Возвращены поставщику некачествен¬ные материалы 60 15 4950 14.4 Учтен НДС по возвращенным некаче¬ственным материалам 60 18/3 990 14.5 Возвращены материалы поставщику из- за несоответствия ассортимента услови¬ям договора 60 15 14 850 14.6 Учтен НДС по возвращенным материа¬лам из-за несоответствия ассортимента условиям договора 60 18/3 2970 14.7 Предъявлена претензия автобазе за недостачу материалов 76 15 11880 14.8 Автобаза частично возместила недостачу материалов 51 76 9900 14.8.1 Учтен НДС по возвращенным материалам из-за недостачи по вине автобазы (11700*20/100) 76 18/1 1980 14.9 Оприходованы материалы, поступившие от поставщика, по учетным ценам 10 15 158 400 14.10 Отражено превышение фактической себестоимости материалов над учетными ценами 16 15 7920 14.11 Списаны не возмещенные автобазой потери материалов 90 76 1980
15. В течение месяца списаны материалы по учетным це¬нам. Затраты отнесены на соответствующие статьи расходов: на производство изделия А - 59 400д.е.; на производство изделия Б - 49 500 д.е.; на цеховые нужды - 17 820 д.е.; на общехозяйственные нужды - 19 800 д.е.; на расходы по реализации продукции (маркетинговой службы) - 11 880 д.е. Отразите в учете списание материалов. Таблица - Журнал хозяйственных операций 15 В течение месяца списаны материалы по учетным ценам. Затраты отнесены на соответствующие статьи расходов Дт Кт Сумма 15.1 На производство изделия А 20/А 10 59 400 15.2 На производство изделия Б 20/Б 10 49 500 15.3 На цеховые нужды 25 10 17 820 15.4 На общехозяйственные нужды 26 10 19 800 15.5 На расходы по реализации продукции (маркетинговой службы) 44 10 11 880
16. В связи с отклонением фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам произведена до оценка затрат по статьям. Затраты отнесены на соответствующие статьи расходов: на производство изделия А - 2970 д.е.; на производство изделия Б - 2471 д.е.; на цеховые нужды - 895д.е.; на общехозяйственные нужды - 990 д.е.; на расходы по реализации продукции (маркетинговой службы) - 594 д.е. Таблица - Журнал хозяйственных операций 16 Списано превышение фактической себестоимости материалов над учет¬ными ценами. Затрата отнесены на соответствующие статьи расходов Дт Кт Сумма 16.1 На производство изделия А 20/А 16 2970 16.2 На производство изделия Б 20/Б 16 2471 16.3 На цеховые нужды 25 16 895 16.4 На общехозяйственные нужды 26 16 990 16.5 На расходы по реализации продукции (маркетинговой службы) 44 16 594
17. Оплачены фактически оприходованные материалы. Оплачены материалы с расчетного счета – 178 200 д.е. Отразить операции с НДС. Произведите расчет с поставщиком. Таблица - Журнал хозяйственных операций 17 Акцептован счет поставщика. Поступили материалы Дт Кт Сумма 17.1 Оплачена с р/с стоимость материалов 10 60 178 200 17.2 Оплачен НДС по материалам 18/3 60 35 640 17.3 Оплачены поступившие материалы с НДС 60 51 213 840 18. Поступили материалы от подотчетного лица на сумму 4950 д.е. Отразить операции с НДС. Выдано из кассы подотчетному лицу 4950 д.е. Отразить поступление материалов от подотчетного лица. Таблица - Журнал хозяйственных операций 18 Поступили материалы от подотчетного лица Дт Кт Сумма 18.1 Отражена стоимость поступивших мате¬риалов (без учета НДС) 10 71 3960 18.2 Выдано из кассы подотчетному лицу 71 50 4950 18.3 Отражен уплаченный НДС по отчету подотчетного лица 18-3 71 990
19. Проданы материалы (отражена балансовая стоимость) – 29 700 д.е. Оплачены брокерские услуги – 990 д.е. Отражены затраты на брокерские услуги – 990 д.е. Поступила выручка от реализации материалов по отпускным ценам – 35 622 д.е. Начислить налоги и произвести отчисления, определить финансовый результат. Таблица - Журнал хозяйственных операций 19 Проданы материалы Дт Кт Сумма 19.1 Отражена балансовая стоимость про¬данных материалов 91 10 29 700 19.2 Отражены брокерские услуги 91 76 990 19.3 Оплачены брокерские услуги 76 51 990 19.4 Поступила выручка от реализации мате¬риалов по отпускным ценам 51 91 35 622 19.5 Начислен НДС от реализации материа¬лов 91 68 5937 19.6 Определен финансовый результат от продажи материалов 99 91 1005 Счет 91 Номер операции Сумма по дебету Номер операции Сумма по кредиту Сальдо на начало 0 19.1 29 700 19.4 35 622 19.2 990 Оборот по Кт 35 622 19.5 5937 Оборот по Дт 36627 Сальдо на конец 1005
20. Получены материалы безвозмездно – 7920 д.е. Таблица - Журнал хозяйственных операций 20 Получены материалы безвозмездно Дт Кт Сумма 20.1 Оприходованы безвозмездно получен¬ные материалы 10 98-2 7920
21. Переданы материалы безвозмездно – 4950 д.е. отразить операции с НДС. Определить финансовый результат. Таблица - Журнал хозяйственных операций 21 Переданы материалы безвозмездно Дт Кт Сумма 21.1 Отражена стоимость переданных мате¬риалов 91 10 4950 21.2 Учтена сумма НДС к уплате 91 68 990 21.3 Отражен финансовый результат от без-возмездной передачи материалов 99 91 5940
22. Списаны материалы на общехозяйственные нужды на сумму 34 650 д.е. Отразите в учете списание материалов. Таблица - Журнал хозяйственных операций 22 Списаны материалы на общехозяйствен¬ные нужды 26 10 34 650
Задача 4. 23. Акцептован счет за электроэнергию и теплоэнергию с отнесением затрат на статьи: общепроизводственные расходы - 5000 д.е.; общехозяйственные расходы - 2550 д.е.; расходы на реализацию - 850 д.е.; Отразить операции с НДС. Перечислено по счету за электроэнергию и теплоэнергию. Сумму определить. Форма расчета - безналичный расчет. Таблица. Журнал хозяйственных операций Номер опера¬ции Содержание операции Дт Кт Сумма 23 Акцептован счет за электроэнергию и теплоэнергию с отнесением затрат на статьи: 23.1 Общепроизводственные расходы 25 60 5000 23.2 Общехозяйственные расходы 26 60 2550 23.3 Расходы на реализацию 44 60 850 23.4 Учтена сумма НДС к уплате по счету 18-3 60 1680 23.5 Перечислено по счету за электроэнер¬гию и теплоэнергию в целом по органи¬зации 60 51 10 080
24. Акцептован счет подрядчика за ремонт здания заводоуправления. Сумма по счету 24 750 д.е. Отразить операции с НДС. Перечислено ремонтному управлению за ремонт. Сумму определить. Таблица - Журнал хозяйственных операций 24 Акцептован счет подрядчика за текущий ремонт здания заводоуправления Дт Кт Сумма 24.1 Отражена стоимость ремонта здания заво-доуправления в соответствии с предъяв¬ленным счетом 26 60 24750 24.2 Учтена сумма НДС к уплате по счету 18-3 60 4950 24.3 Перечислено ремонтному управлению за ремонт 60 51 29700
25. Начислена заработная плата персоналу организации: рабочим за изготовление изделия А – 19 800 д.е.; рабочим за изготовление изделия Б – 31 680 д.е.; персоналу цеха - 5940 д.е.; персоналу заводоуправления - 11 880 д.е.; персоналу маркетинговой службы - 4950 д.е. Определите сумму заработной платы персонала органи¬зации. Таблица - Журнал хозяйственных операций 25 Начислена заработная плата персоналу организации Дт Кт Сумма 25.1 Рабочим за изготовление изделия А 20/А 70 19 800 25.2 Рабочим за изготовление изделия Б 20/Б 70 31 680 25.3 персоналу цеха 25 70 5940 25.4 персоналу заводоуправления 26 70 11 880 25.5 Персоналу маркетинговой службы 44 70 4950
26. Начислено в Фонд социальной защиты населения на заработную плату в размере 34% от заработной платы: по изделию А; по изделию Б; персоналу цеха; персоналу заводоуправления; персоналу маркетинговой службы. Таблица - Журнал хозяйственных операций 26 Начислено в Фонд социальной защиты населения от заработной платы Дт Кт Сумма 26.1 По изделию А 20/А 69 6732 26.2 По изделию Б 20/Б 69 10771,2 26.3 персоналу цеха 25 69 2019,6 26.4 персоналу заводоуправления 26 69 4039,2 26.5 Персонала маркетинговой службы 44 69 1683
27. Сделаны платежи по обязательному страхованию 0,7%. Сумму определить. по изделию А; по изделию Б; персоналу цеха; персоналу заводоуправления; персонала маркетинговой службы. Таблица - Журнал хозяйственных операций 27 Сделаны платежи по обязательному страхованию 0,7% Дт Кт Сумма 27.1 По изделию А 20/А 76 138,6 27.2 По изделию Б 20/Б 76 221,76 27.3 персоналу цеха 25 76 41,58 27.4 персоналу заводоуправления 26 76 83,16 27.5 Персонала маркетинговой службы 44 76 34,65
28. Удержаны из заработной платы: подоходного налога в размере 12%; обязательного взноса в фонд пенсионного обеспечения в размере 1%; по исполнительным листам на основании решений судов 1%; зарплаты, выданной авансом - 30 000 д.е. Таблица - Журнал хозяйственных операций 28 Произведены удержания из заработной пла¬ты Дт Кт Сумма 28.1 Подоходного налога 70 68 8910 28.2 Обязательного налога в Фонд пенсионного обеспечения 70 69 743 28.3 По исполнительным листам на основании решения судов 70 76 743 28.4 Зарплаты, выданной авансом 70 50 30000
29. Начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 495 д.е. Таблица - Журнал хозяйственных операций 29 Начислено пособие по временной нетрудо-способности 69 70 495
30. Перечислено в погашение задолженности по налогам и отчислениям от заработной платы. Сумму определить. • подоходный налог – 8910 д.е. • фонд социальной защиты населения. Сумму определить. • Профсоюзные взносы – 743 д.е. • Обязательное страхование. Сумму определить. Таблица - Журнал хозяйственных операций 30 Перечислены налоги и отчисления от зара-ботной платы Дт Кг Сумма 30.1 Подоходный налог в бюджет 68 51 8910 30.2 Фонд социальной защиты населения (6732 + 10771,2 + 2019,6 + 4039,2 + 1683 + 743) 69 51 25988 30.3 Профсоюзные взносы 76 51 743 30.4 Обязательное страхование (138,6 + 221,76 + 41,58 + 83,16 + 34,65) 76 51 519,75
31. Выданы заработная плата и пособия через кассу. Получены денежные средства в кассу для выдачи заработной платы и пособия – 34349 д.е. Выдана заработная плата и пособия – 32864 д.е. Депонированная заработная плата. Сумму определить. Сдана в банк не выданная в срок заработная плата. Таблица - Журнал хозяйственных операций 31 Выдана заработная плата и пособия Дт Кт Сумма 31.1 Получены денежные средства в кассу для выдачи заработной платы и пособий 50 51 34 349 31.2 Выданы заработная плата и пособия за ме¬сяц 70 50 32 864 31.3 Депонированная заработная плата 70 76 1485 31.4 Сдана в банк не выданная в срок заработная плата 51 50 1485
32. Произведены отчисления от заработной платы в резерв на отпуска рабочим, занятым: на производстве изделия А, в размере 1980 д.е.; на производстве изделия Б, в размере 3168 д.е.; на обслуживании оборудования в цехе, в размере 594 д.е. Таблица - Журнал хозяйственных операций 32 Произведены отчисления от заработной платы в резерв на отпуска рабочим, заня¬тым Дт Кт Сумма 32.1 На производстве изделия А 20/А 96 1980 32.2 На производстве изделия Б 20/Б 96 3168 32.3 На обслуживании оборудования в цехе 25 96 594
33. Произведены отчисления в резерв на отпуска для создания Фонда социальной защиты населения от фонда оплаты труда рабочих, занятых: на производстве изделия А, в размере 970 д.е.; на производстве изделия Б, в размере 1552 д.е.; на обслуживании оборудования в цехе, в размере 291 д.е. Таблица - Журнал хозяйственных операций 33 Произведены отчисления в резерв на отпуска для соз¬дания Фонда социальной защиты населения от фонда оплаты труда рабочих, занятых Дт Кт Сумма 33.1 На производстве изделия А 20/А 96 970 33.2 На производстве изделия Б 20/Б 96 1552 33.3 На обслуживании оборудования в цехе 25 96 291
34. Выданы из кассы деньги в подотчет на хозяйственные расходы – 495 д.е. Таблица - Журнал хозяйственных операций 34 Выданы из кассы деньги в подотчет на командировочные расходы 71 50 495 35. Списаны с подотчета деньги по авансовому отчету, израсходованные на приобретение материалов - 495 д.е. Таблица - Журнал хозяйственных операций 35 Списаны с подотчета деньги по авансовому отчету, израсходованные на приобретение материалов 10 71 495
36. Закрыт счет 25. Затраты списаны на счет 20. Сумму определить. Таблица - Журнал хозяйственных операций 36 Закрыт счет 25. Затраты списаны на счет 20 Дт Кт Сумма 36.1 По изделию А 20/А 25 13555,85 36.2 По изделию Б 20/Б 25 22117,43
37. Закрыт счет 26. Затраты списаны на счет 20. Сумму определить. Таблица - Журнал хозяйственных операций 37 Закрыт счет 26. Затраты списаны на счет 20 Дт Кг Сумма 37.1 По изделию А 20/А 26 37522,1 37.2 По изделию Б 20/Б 26 61220,26 Рассчитываются коэффициенты для распределения обще-производственных и общехозяйственных расходов пропор¬ционально фонду заработной платы рабочих основного произ¬водства. Заработная плата рабочих основного производства: по изделию А - 19 800; по изделию Б - 31 680. Итого 51 480. Коэффициент для распределения общепроизводственных Расходов составит: 19 800 / 51 480 = 0,38. Коэффициент для расчета общехозяйственных расходов составит: 31 680 / 51 480 = 0,62. Все затраты, учитываемые на счетах 25 и 26, распределя¬ются по изделиям пропорционально заработной плате рабочих основного производства. Затраты со счета 25 относятся: на изделия А: 35673,28 • 0,38 = 13555,85; на изделия Б: 35673,28 • 0,62 = 22117,43. Затраты со счета 26 относятся: на изделия А: 98742,36 • 0,38 = 37522,1; на изделия Б: 98742,36 • 0,62= 61220,26. 38. Составьте свод затрат на реализацию продукции. Сум-мируются все расходы, собранные на счете 44. 38 Свод затрат на реализацию про-дукции. Счет 44 19 991,65 Счет 44 Номер операции Сумма по дебету Номер операции Сумма по кредиту Сальдо на начало 0 15.5 11 880 Оборот по Кт 0 16.5 594 23.3 850 25.5 4950 26.5 1683 27.5 34,65 Оборот по Дт 19 991,65 Сальдо на конец 19 991,65
39. Выпущенная продукция приходуется на склад по фак¬тической себестоимости. Сумму определить с учетом незавершенного производства. По изделию А. По изделию Б. Таблица - Журнал хозяйственных операций 39 Выпущенная продукция оприходована на склад по фактической себестои¬мости Дт Кт Сумма 39.1 По изделию А 43/А 20/А 143068,55 39.2 По изделию Б 43/Б 20/Б 182701,65 Таблица 5. Свод затрат на производство Номер операции Наименование статей Дт Кт Сумма 1 Списаны материалы на основное произ¬водство по учетным ценам 20 10 108 900 2 Списано превышение фактической се¬бестоимости над учетными ценами 20 16 5441 3 Начислена заработная плата рабочим основного производства 20 70 51 480 4 Начислено в Фонд социальной защиты населения 20 69 17 503,2 5 Начислены платежи по обязательному страхованию 20 76 360,36 6 Начислено в резерв по заработной плате на отпуска рабочим 20 96 5148 7 Начислено в резерв для создания Фонда социальной защиты населения от фонда заработной платы на отпуска рабочим 20 96 2522 8 Списаны общепроизводственные расхо¬ды со счета 25 20 25 35673,28 9 Списаны общехозяйственные расходы со счета 26 20 26 98742,36 Итого затрат 325770,2 Итого затрат с учетом незавершенно¬го производства: сальдо на начало (стр. 213 баланса = = 17490) плюс затраты за месяц (325770,2) минус сальдо на конец меся¬ца (стр. 213 баланса = 18 490) 324770,2 На основании задач 1-4 разрабатываются таблицы (табл. 6 и табл. 7) и определяется фактическая производственная себе¬стоимость изделий А и Б (счета 20/А и 20/В) и фактическая себестоимость выпущенной продукции (счета 43/А и 43/Б). За январь выпуск продукции составил: изделий А - 120 шт.; изделий Б - 150 шт. Определяется фактическая производственная себестои¬мость готовой продукции с учетом незавершенного произ¬водства. Незавершенное производство на 01.01 по организации со¬ставило - 17490; в том числе: по изделию А – 7681,09 (143068,55/ 325770,2 • 17490); по изделию Б – 9808,91 (182701,65/ 325770,2 • 17490). Затраты за месяц на производство в организации составили 325770,2; в том числе: по изделию А - 143068,55; по изделию Б - 182701,65. Незавершенное производство на 01.02 по организации со¬ставило 18 490, в том числе: по изделию А – 8181,09; по изделию Б- 10308,91. Выпущено готовой продукции по фактической производ¬ственной себестоимости в целом по организации на сумму 324770,2 (17 490 + 325770,2- 18 490), в том числе: по изделию А - 142 568,55 (7 681,09 + 143 068,55 - 8 181,09); по изделию Б - 182 201,65 (9 808,91 + 182 701,65 - 10 308,91). Фактическая производственная себестоимость единицы го¬товой продукции: изделия А – 1 188,07 (7 681,09 + 143 068,55 - 8 181,09) / 120; изделия Б – 1 214,68 (9 808,91 + 182 701,65 - 10 308,91) / 150.
Таблица 6. Производственные затраты на изделие А
Номер операции Дебет с кредита счетов Итого по дебету Номер опера-ции Кредит в дебете счета 43 Итого по кредиту 10 16 25 26 76 69 70 96 15.1 59 400 59 400 16.1 2970 2970 25.1 19 800 19 800 26.1 6732 6732 39,1 143068,55 143068,55 27.1 138,6 138,6 32.1 1980 1980 33.1 970 970 36.1 13555,85 13555,85 37.1 37522,1 37522,1 Оборот за месяц 59 400 2970 13555,85 37522,1 138,6 6732 19 800 2950 143068,55 143068,55 143068,55
Таблица 7. Производственные затраты на изделие Б
Номер операции Дебет с кредита счетов Итого по дебету Номер опера-ции Кредит в дебете счета 43 Итого по кредиту 10 16 25 26 76 69 70 96 15.2 49 500 49 500 16.2 2471 2471 25.2 31 680 31 680 26.2 10771,2 10771,2 27.2 221,76 221,76 39.2 182701,65 182701,65 32.2 3168 3168 33.2 1552 1552 36.2 22117,43 22117,43 37.2 61220,26 61220,26 Оборот за месяц 49 500 2471 22117,43 61220,26 221,76 10771,2 31 680 4720 182701,65 182701,65 182701,65
