1 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Прогресс» за январь 2016 года. № опера-ции Содержание операции Корреспонден-ция счетов Сумма в рублях Дебет Кредит 1.1 Акцептован счет поставщика на оборудо-вание, требующее монтажа в цеху пред-приятия, оборудование передано на склад для хранения 07 60 20 017 000 1.2 Отражен НДС (20%) по приобретенному оборудованию (от п.1.1) 18/1 60 4 003 400 1.3 С расчетного счета перечислено постав-щику за оборудование, включая НДС (п.1.1 + п.1.2) 60 51 24 020 400 1.4 Принят к зачету оплаченный НДС (п.1.2) 18/21 18/1 4 003 400 2.1 Акцептован счет транспортной организа-ции за перевозку оборудования 10% от стоимости оборудования п.1.1 07 60 2 001 700 2.2 Отражен НДС (20% от п.2.1) 18/1 60 400 340 2.3 С расчетного счета перечислено транс-портной организации, включая НДС (п.2.1 + п.2.2) 60 51 2 402 040 2.4 Принят к зачету оплаченный НДС (п.2.2) 18/21 18/1 400 340 2.5 Акцептован счет брокерской конторе (10% от стоимости оборудования п.1.1) 7 60 2 001 700 2.6 Отражен НДС (20% от п.2.5) 18/1 60 400 340 2.7 С расчетного счета перечислено брокер-ской конторе (10% от стоимости оборудования) включая НДС (п. 2.5 + п.2.6) 60 51 2 402 040 2.8 Принят к зачету оплаченный НДС (п. 2.6) 18/21 18/1 400 340 3.1 Оборудование передано в монтаж (п. 1.1 + п. 2.1 + п. 2.5) 8 7 24 020 400
Продолжение таблицы 1
4.1 Акцептован счет от АО «Монтажстрой» за подрядные работы, выполняемые по монтажу и пуску оборудования (20% от его покупной стоимости с учетом услуг по его приобретению 20% от п.1.1 + п.2.1 + п. 2.5) 8 60 4 804 080 4.2 Отражен НДС (20% от п. 4.1) 18/1 60 960 816 4.3 Оплачено с расчетного счета за монтаж и пуск оборудования подрядной организации, включая НДС (п. 4.1 + п. 4.2) 60 51 5 764 896 4.4 Принят к зачету оплаченный НДС (п. 4.2) 18/21 18/1 960 816 4.5 Представлен акт приема-передачи оборудования в эксплуатацию 1 8 32 827 880 Таблица 2 - План 8-го счета "Вложение во внеоборотные активы" Дт Счет 08 Кт 2.1 2 001 700 32 827 880 4.5 2.5 2 001 700 3.1 24 020 400 4.1 4 804 080 Од 32 827 880 32 827 880 Ок
Продолжение таблицы 1 5.1 Получен безвозмездно ксерокс, отражена стоимость ксерокса, сумма без НДС 08 98 1 000 170 5.2 Ксерокс передан в эксплуатацию по акту приема-передачи 01 08 1 000 170 5.3 Отражен НДС 20% (о п.5.1) 18/1 98 200 034 5.4 Принят к зачету НДС (п.5.3) 18/21 18/1 200 034 6. Составлен акт на списание токарного станка: 6.1 Первоначальная стоимость списанного станка 01/выб 01 25 017 000
Продолжение таблицы 1 6.2 Амортизация токарного станка составляет 90% от первоначальной стоимости токарного станка (от п. 6.1) 02 01/выб 22 515 300 6.3 Списана остаточная стоимость токарного станка 91 01/выб 2 501 700 6.4 Металлолом от демонтажа токарного станка оприходован на склад 10 91 1 000 170 6.5 Финансовый результат от списания станка (91 - 99-прибыль - 91-убыток) 99 91 1 501 530 Таблица 3 - План 01/выб счета "Основные средства" Дт Счет 01/выб Кт 6.1 25 017 000 22 515 300 6.2 2 501 700 6.3 Од 25 017 000 25 017 000 Ок Таблица 4 - План 91 счета "Операционные доходы и расходы" Дт Счет 91 Кт 6.3 2 501 700 1 000 170 6.4 1 501 530 6.5 Од 2 501 700 2 501 700 Ок
Продолжение таблицы 1 7. Начислена амортизация основных средств за месяц. Учетная политика: начисление амортизации осуществляется линейным методом 7.1 Грузовой автомобиль (срок службы 6 лет) стоимость 150 417 000 рублей 25 02 2 089 125 7.2 Токарный станок (срок службы 10 лет) стоимость 85 317 000 рублей 25 02 710 975 7.3 Фрезерный станок (срок службы 9 лет) стоимость 65 517 000 рублей 25 02 606 639 7.4 Административное здание (срок службы 40 лет) стоимость 1 817 000 000 рублей 26 02 3 785 417
Таблица 5 - Расчет величины амортизационных отчислений № п/п Наименова-ние основ-ных средств Первона-чальная стоимость, руб. Срок служ-бы, лет Расчет Норма аморти-зации (за год, Аморти-зация, сумма, за месяц, руб. 1 2 3 4 5 6 7 1 Грузовой автомобиль 150 417 000 6 линейный ст.3/ст.4/12мес.=ст.7 16,67% 2 089 125 2 Токарный станок 85 317 000 10 линейный ст.3/ст.4/12мес.=ст.7 10% 710 975 3 Фрезерный станок 65 517 000 9 линейный ст.3/ст.4/12мес.=ст.7 11,11% 606 639 4 Админи-стративное здание 1 817 000 000 40 линейный ст.3/ст.4/12мес.=ст.7 2,5% 3 785 417
Продолжение таблицы 1 9. Начислена арендная плата, за долгосрочную аренду 9.1 Производственного помещения 25 60 2 017 000 9.2 Металлорежущего оборудования для цеха №1 25 60 3 017 000 9.3 Складского помещения для хранения готовой продукции 26 60 1 017 000 10 Оплачен счет поставщикам за провод 2000м. По цене 35170 руб./м (сумма с НДС) 60 51 70 340 000 10.1 Оплачен железнодорожный тариф за перевозку провода, 8% от его стоимости, от п.10 (сумма с НДС) 60 51 5 627 200 10.2 Принят от поставщика на склад про-вод в количестве 1850м. Учетная по-литика: материал оприходуются на склад счет 10 по фактической цене приобретения с учетом транспортных расходов (сумма без НДС) 10 60 56 215 728
Продолжение таблицы 1 10.2.1 Отражен НДС (20% / 120% от п.10 + 10.1) 18/1 60 15 193 440 10.2.2 Принят к зачету оплаченный НДС (п. 10.2.1) 18/22 18/1 15 193 440
Таблица 6 - Расчет цены одного метра провода с учетом транспортных расходов без НДС Цена одного метра прово-да с НДС: 35 170 руб./м
Затраты на транспортировку провода с НДС: 35 170 * 8% / 100% = 2 813,6 руб. НДС: (35 170 + (35 170 * 8% / 100%)) * 20% / 120% = 6 330.6 руб. Цена одного метра прово-да с учетом транспортных расходов без НДС (35 170 + (35 170 * 8% / 100% ) ) - НДС = (2 813,6 + 35 170) – 6 330.6 = 31 653 руб.
Продолжение таблицы 1 10.3 Предъявлена претензия поставщику за недостающие материалы (провод 150 метров) и на соответствующую долю транспортных расходов, сумма без НДС 60 10 4 747 950 10.3.1 На сумму НДС 20% от п.10.3 60 18/1 949 590 10.4 Поставщиком претензия удовлетворена допоставкой аналогичного провода в количестве 150 метров, на сумму претензии (с учетом транспортных расходов), сумма без НДС 10 60 4 747 950 10.4.1 Отражен НДС 20% от п.10.4 18/1 60 949 590 10.4.2 Принят к зачету оплаченный НДС (п.10.4.1) 18/22 18/1 949 590
Продолжение таблицы 1 10.5 Отпущен в производство провод по средневзвешенной цене на производ-ство изделия "А" в количестве 50м. Учетная политика: средневзвешенная цена определяется исходя и остатков на 1января, в количестве 950 метров, на сумму 23 500 000 руб. и последу-ющих поступлений 20/1 10 1 431 600
Таблица 7 - Расчет средневзвешенной цены одного метра провода Стоимость остатков провода и сумма поступления провода, руб. 23 500 000 + ( 56 215 728 + 4 747 950) = 84 463 678 руб. Количество остатков провода и количество поступившего провода, метр 950 + 2 000 = 2 950 метров Средневзвешенная цена одного метра провода 84 463 678 / 2 950 = 28 632 руб.
Продолжение таблицы 1 10.6 На производство изделия "Б" в коли-честве 40 метров по средневзвешен-ной цене 20/2 10 1 145 280 10.7 При инвентаризации обнаружена недостача провода 10 метров. Заведующий складом причины недостачи объяснить не может. Рыночная цена провода на 30% выше средневзвешенной 94 10 372 216 10.8 Отразить в учете разницу между ры-ночной и учетной стоимостью прово-да 94 91 8 590 10.8.1 Заведующий складом возместил недостачу по рыночной цене 73 94 372 216 10.9 Реализован провод 500м 10.10 По продажной цене 40 000 руб./м. 62 91 20 000 000 10.11 По средневзвешенной цене 91 10 14 316 000 10.12 Отражен НДС от реализации провода от п.10.10 91 68 4 000 000
Продолжение таблицы 1 10.13 Финансовый результат от реализации провода (91-99 - прибыль, 99-91 - убыток) 91 99 1 692 590
Таблица 8 - План 91 счета "Прочие доходы и расходы" Дт Счет 91 Кт 10.11 14 316 000 8 590 10.8 10.12 4 000 000 20 000 000 10.10 10.13 1 692 590 Од 20 008 590 20 008 590 Ок
Продолжение таблицы 1 11. Начислена заработная плата персоналу 11.1 Работникам цеха №1 (изделие "А" сч 20/1) 20/1 70 18 017 000 11.2 Работникам цеха №2 (изделие "Б" сч 20/2) 20/2 70 6 517 000 11.3 Общепроизводственному персоналу 25 70 5 017 000 11.4 Общехозяйственному персоналу 26 70 4 017 000 11.5 За устранение брака по цеху №2 28 70 2 817 000 12. Рассчитать и отразить в учете отчисления в фонд социальной защиты населения (ставка - по действующему законодательству, 34%) 12.1 Работникам цеха №1 20/1 69 6 125 780 12.2 Работникам цеха №2 20/2 69 2 215 780 12.3 Общепроизводственному персоналу 25 69 1 705 780 12.4 Общехозяйственному персоналу 26 69 1 365 780 12.5 За устранение брака по цеху №2 28 69 957 780 13. Рассчитать и отразить в учете отчисления в Белгосстрах (ставка 0,6) 13.1 Работникам цеха №1 20/1 76 108 102 13.2 Работникам цеха №2 20/2 76 39 102 13.3 Общепроизводственному персоналу 25 76 30 102 13.4 Общехозяйственному персоналу 26 76 24 102 13.5 За устранение брака по цеху №2 28 76 16 902 14. Удержаны с заработной платы работников: Продолжение таблицы 1 14.1 Подоходный налог 14.2 Работникам цеха №1 70 68 2 350 170 14.3 Работникам цеха №2 70 68 845 170 14.4 Общепроизводственному персоналу 70 68 650 170 14.5 Общехозяйственному персоналу 70 68 520 170 14.6 За устранение брака по цеху №2 70 68 364 170 15. Отчисления в пенсионный фонд (ставка 1% от п.11) 15.1 Работникам цеха №1 70 69 180 170 15.2 Работникам цеха №2 70 69 65 170 15.3 Общепроизводственному персоналу 70 69 50 170 15.4 Общехозяйственному персоналу 70 69 40 170 15.5 За устранение брака по цеху №2 70 69 28 170 16. Израсходованы материалы: 16.1 По цеху №1 20/1 10 3 517 000 16.2 По цеху № 2 20/2 10 2 417 000 16.3 Для общепроизводственных нужд 25 10 1 017 000 16.4 Для устранения брака по цеху №2 28 10 950 170 17. Рассчитать и списать на себестоимость продукции: Общепроизводственные расходы: 17.1 По цеху №1 20/1 25 11 833 753 17.2 По цеху № 2 20/2 25 4 376 868
Таблица 9 - Расчет распределений общепроизводственных и общехозяй-ственных расходов Расчет по изделиям производится пропорционально фонду заработной платы рабочих основного производства Коэффициент распределения общепроизводственных расходов по цеху №1 КП1= 18 017 000 / (18 017 000 + 6 517 000) = 0,73 Коэффициент распределения общепроизводственных расходов по цеху №2 КП2 = 6 517 000 / (18 017 000 + 6 517 000) = 0,27 Сумма общепроизводственных расходов, включаемая в затраты по цеху №1 11 833 753 Сумма общепроизводственных расходов, включаемая в затраты по цеху №2 4 376 868
Таблица 12 - План 28-го счета Дт Счет 28 Кт 11.5 2 817 000 4 741 852 19.1 12.5 957 780 13.5 16 902 16.4 950 170 Од 4 741 852 4 741 852 Ок
Продолжение таблицы 1 20. В течении месяца на склад готовой продукции поступили: Учетная политика: готовая продукция отражается на счете 43 по учетной стоимости, в конце периода отражается отклонение учетной от фактической себестоимости 20.1 Из цеха №1 - изделие "А" 218 шт. по учетной стоимости 110 170 руб./шт. (изд. "А" сч 43/1) 43/1 20/1 24 017 060 20.2 Из цеха №2 - изделие "Б" 106 шт. по учетной стоимости 500 170 руб./шт. (изд. "Б" сч 43/2) 43/2 20/2 53 018 020 21. В течении месяца реализовано готовой продукции:
Продолжение таблицы 1 21.1 Изделие "А" 210 шт. по свободной дого-ворной цене 340 170 руб./шт. 90/1 43/1 71 435 700 21.2 Изделие "Б" 92 шт. по свободной договорной цене 480 170 руб./шт. 90/2 43/2 44 175 640 21.2.1 Отражена задолженность покупателя за продукцию "А" п.21.1 62 90/1 71 435 700 21.2.1 Отражена задолженность покупателя за продукцию "Б" п.21.2 62 90/2 44 175 640 22.1 Отражено отклонение учетной стоимости от договорной цены реализации по реализованным изделиям "А" 210 шт. (если необходимо использовать сторнированную запись) 90/1 43/1 48 300 000 (сторно) 22.2 Отражено отклонение учетной стоимости от договорной цены реализации по реализованным изделиям "Б" 92 шт. (если необходимо использовать сторнированную запись) 90/2 43/2 1 840 000
Продолжение таблицы 1 23 По операции 21 произвести расчет и отразить начисление НДС 20% 23.1 По изделию "А" от п.21.1 90/1 68 14 287 140 23.2 По изделию "Б" от п.21.2 90/2 68 8 835 128 24. Рассчитать и отразить в учете отклонение фактической себестоимости произведен-ной продукции от учетной стоимости, принимая во внимание наличие незавер-шенного производства на начало и конец периода, см. оборотно-сальдовую ведо-мость таблицы 2, счет 20/1 и 20/2 (если необходимо использовать сторнированную запись) 24.1 По изделию "А" 218 шт. 43/1 20/1 25 568 963 24.2 По изделию "Б" 106 шт. 43/2 20/2 34 875 628 (сторно)
Таблица 14 - Расчет отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости произведенной продукции "А" Незавершенное производство по продукции "А" на начало месяца 4 600 000 Незавершенное производство по продукции "А" на конец месяца 3 500 000 Фактическая себестоимость произведенной готовой продукции "А" в количестве 218 шт. 49 586 023 Фактическая себестоимость готовой продукции "А" 227 459 Учетная стоимость единицы готовой продукции "А" п.20.1 110 170 Отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости единицы готовой продукции 117 289 Отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости произведенной готовой продукции "А", 218 шт. 25 568 963
Таблица 16 - Расчет отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости произведенной продукции "Б" Незавершенное производство по продукции "Б" на начало месяца 4 250 000 Незавершенное производство по продукции "Б" на конец месяца 3 800 000 Фактическая себестоимость произведенной готовой продукции "Б" в количестве 106 шт. 18 142 392 Фактическая себестоимость готовой продукции "Б" 171 155 Учетная стоимость единицы готовой продукции "Б" 500 170 Отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости единицы готовой продукции "Б" -329 015 Отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости произведенной готовой продукции "Б", 106 шт. -34 875 628
Продолжение таблицы 1 25.1 Отразить в учете отклонение фактиче-ской себестоимости готовой реализо-ванной продукции "А", учитывая остатки на начало месяца (если необходимо использовать сторнированную запись) 90/1 43/1 24 630 653 25.2 Отразить в учете отклонение фактиче-ской себестоимости готовой реализо-ванной продукции "Б", учитывая остатки на начало месяца (если необходимо использовать сторнированную запись) 90/2 43/2 30 269 413 (сторно)
Таблица 18 - Расчет отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости произведенной продукции "А" и "Б Фактическая себестоимость единицы готовой продукции "А" 227 459 Учетная стоимость единицы готовой продукции "А" 110 170 Отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости единицы готовой продукции "А" 117 289 Отклонение фактической себестоимости реализованной про-дукции "А" 210 шт. от учетной стоимости 24 630 653 Фактическая себестоимость единицы готовой продукции "Б" 171 155 Учетная стоимость единицы готовой продукции "Б" 500 170 Отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости единицы готовой продукции "Б" -329 015 Отклонение фактической себестоимости реализованной про-дукции "Б" 92 шт. от учетной стоимости -30 269 413
Продолжение таблицы 1 26 Отразить в учете результат готовой продукции: 26.1 По изделию "А" (90/1 - 99 - прибыль, 99 - 90/1 - убыток) 90/1 99 9 382 207 26.2 По изделию "Б" (90/2 - 99 - прибыль, 99 - 90/2 - убыток) 90/2 99 19 594 285
Продолжение таблицы 1 27.1 От покупателей за продукцию "А" и "Б" поступили платежи на расчетный счет 51 62 115 611 340 27.2 Подлежит возмещению из бюджета НДС (учтен входящий НДС по ОС) п.п. 1.4 +2.4 + 2.8 + 4.4 + 5.4 68 18/21 5 964 930 27.3 Подлежит возмещению из бюджета НДС (учтен входящий НДС по материалам) п.п. 10.2.2 + 10.4 68 18/22 19 941 390 28 Операции по расчетному счету: 28.1 Приобретен депозитный сертификат 58 51 20 517 000
Продолжение таблицы 1 28.2.1 Поступили проценты по депозиту 51 91 450 170 28.2.2 Отражен финансовый результат по депозиту за месяц 91 99 450 170 28.2.3 Уплачен штраф за невыполнение дого-ворных условий 99 51 5 017 000 28.3 Уплачена пеня за неуплату в срок НДС 99 51 5 517 000 29 Перечислена задолженность за прошлый период (месяц): 29.1 В бюджет 68 51 1 017 000 29.2 В ФСЗН 69 51 1 517 000 29.3 Налог на прибыль 68 51 2 517 000 30. Перечислены текущие платежи:
Продолжение таблицы 1 30.1 НДС (по реализованной продукции "А" и "Б" п.23 и реализованному проводу п 10.12 сумму определить с учетом вычета "входного" НДС) 68 51 1 215 948
Таблица 21 - Расчет НДС, перечисленного в бюджет Подлежит к возмещению из бюджета НДС (учтен входящий НДС по ОС) 5 964 930 Подлежит к возмещению из бюджета НДС (учтен входящий НДС по материалам) 19 941 390 ИТОГО входной НДС: 25 906 320 Начислен НДС по реализованной продукции "А" и "Б" п.23 23 122 268 Начислен НДС по реализованному проводу п.10.12 4 000 000 ИТОГО начислено НДС 27 122 268 Перечислен НДС в бюджет 1 215 948
Продолжение таблицы 1 30.2 Погашен долгосрочный кредит банка 67 51 4 017 000 30.3 Перечислены проценты по пользование кредитом 99 51 1 517 000 31 В кассу по чеку получены наличные деньги: 31.1 На выплату заработной платы за месяц (п.11) 50 51 36 385 000 31.2 На командировочные расходы 50 51 317 000 32 Выплачено из кассы: 32.1 Заработная плата работникам за месяц 70 50 36 385 000 32.2 Начальнику цеха Соловьеву С.А. в под-отчет 71 50 417 000 Продолжение таблицы 1 32.3 Депонирование невыплаченной заработ-ной платы за месяц 76 50 1 517 000 32.3.1 Депонированная заработная плата сдана в банк 51 76 1 517 000 33.1 Представлен авансовый отчет начальни-ком цеха Соловьевым С.А. о расходова-нии средств на закупку материалов 70 71 617 000 34 Начислены за месяц платежи в бюджет: 34.1 Налог на недвижимость (произвести расчет и отразить начисление) 99 68 1 566 925 34.1.1 Перечислен налог на недвижимость 68 51 1 566 925 34.2 Налог на прибыль (произвести расчет и отразить начисление) 99 68 2 226 762 34.2.1 Перечислен налог на прибыль 68 51 3 429 928 35 Отражена чистая прибыль - реформация баланса 99 84 8 481 697
Таблица 22 - Расчет суммы налога на недвижимость Первоначальная стоимость недвижимости 2 500 310 000 Сумма амортизации 620 000 000 Остаточная стоимость недвижимости 1 880 310 000 Сумма налога на недвижимость за месяц (1% в год) 1 566 925
Таблица 23 - Расчет реформации баланса № Счет 99 Прибыли и убытки Дт, руб. Кр, руб. 1. Финансовый результат от списания станка п.6.5 1 501 530 2. Финансовый результат от реализации провода п.1.13 1 692 590 3. По изделию "А" п.26.1 9 382 207 4. По изделию "Б" п. 26.2 19 938 021 5. Финансовый результат (проценты) по депо-зиту п.28.2.2 450 170 6. Уплачен штраф за невыполнение договор-ных условий п.28.2.3 5 017 000 7. Уплачена пеня на неуплату в срок НДС п.28.3 5 517 000 8. Перечислены проценты за пользование кре-дитом п.30.13 1 517 000 9. Оборот 13 552 530 25 462 987 10. Сальдо (убыток, прибыль) 11 910 457 11. Налог на недвижимость п.34.1 1 566 925 12. Прибыль налогооблагаемая (п.10 - п.11) 10 343 532 13. Налог на прибыль (п.12*18%/100%) 1 861 836 14. Чистая прибыль (п.12 - п.13) - реформация баланса п.35 8 481 697
Аморти-зация, сумма, за месяц, руб. 