Белорусский Государственный Университет Информатики и Радиоэлектроники
По курсу “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”
Вариант № 28
Выполнил: Студент(ка) гр. Проверил: Хмелевская А. Л.
Минск 2014
Журнал регистрации хозяйственных операций по УП «Весна» за январь 2014 г.
№ операции Содержание операций Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дебет Кредит 1 Акцептован счет поставщика за оборудование требующее монтажа 07 60 30028000 Отражен НДС (20%) по приобретенному оборудованию (30028000 × 20 : 100) 18/1 60 6005600 С расчетного счета перечислено поставщику за оборудование, включая НДС (30028000 + 6005600) 60 51 36033600 Принят к зачету оплаченный НДС 18/21 18/1 6005600 2 Акцептован счет транспортной организации за перевозку оборудования (10%) от стоимости (30028000 × 10 : 100) 07 60 3002800 Отражен НДС (20%) (3002800 × 20 : 100) 18/1 60 600560 С расчетного счета перечислено транспортной организации, включая НДС (3002800 + 600560) 60 51 3603360 Принят к зачету оплаченный НДС 18/21 18/1 600560 3 Акцептован счет брокерской конторе (10% его стоимости) (30028000 × 10 : 100) 07 60 3002800 Отражен НДС (3002800 × 20 : 100) 18/1 60 600560 С расчетного счета перечислено брокерской конторе (10% от его стоимости), включая НДС (3002800 + 600560) 60 51 3603360 Принят к зачету оплаченный НДС 18/21 18/1 600560 Оборудование передано в монтаж (30028000 + 3002800 + 3002800) 08 07 36033600 4 Акцептован счет от АО «Монтажстрой» за подрядные работы, выполняемые по монтажу оборудования (20% от ее покупной стоимости с учетом услуг по его приобретению) (36033600 × 20 : 100) 08 60 7206720 Отражен НДС (20%) (7206720 × 20 : 100) 18/1 60 1441344 Оплачено с расчетного счета за монтаж оборудования подрядной организации, включая НДС (7206720 + 1441344) 60 51 8648064 Принят к зачету оплаченный НДС 18/21 18/1 1441344 Представлен акт ввода оборудования в эксплуатацию (36033600 + 7206720) 01 08 43240320 Подлежит возмещению из бюджета 68 18/21 8648064 5 Получен безвозмездно компьютер По остаточной стоимости 01 98 5000028 Его износ 50% восстановительной (5000028 × 50 : 100) 98 02 2500014 6 Составлен акт на списание деревообрабатывающего станка: Первоначальная стоимость 01/9 01/1 9028000 Амортизация станка составляет 90% (9028000 × 90 : 100) 02 01/9 8125200 Списана остаточная стоимость (9028000 – 8125200) 91 01/9 902800 Металлолом от демонтажа станка 10 91 1000280 Финансовый результат (1000280 – 902800) 91 99 97480 7 Начислена амортизация основных средств. Учетная политика: Начисление амортизации осуществляется линейным методом Грузовой автомобиль (срок службы 5 лет) стоимость 128200000 рублей (128200000 : 5 : 12) 25 02 2136667 Деревообрабатывающий станок (срок службы 10 лет) стоимость 5828000 рублей (5828000 : 10 : 12) 20/2 02 48567 Швейные машины (срок службы 8 лет) стоимость 4200033 рублей (4200028 : 8 : 12) 20/1 02 43567 Административное здание (срок службы 40 лет) стоимость 35728600 рублей (35728600 : 40 : 12) 26 02 74435 8 Начислен резерв по ремонту ОС По цеху №1 20/1 96 210028 По цеху №2 20/2 96 350028 По административному зданию 26 96 150028 9 Начислена арендная плата За долгосрочную аренду помещения 26 76 1800028 За краткосрочную аренду Швейных машин для цеха №1 20/1 76 128000 Складского помещения для хранения готовой продукции 25 76 528000 10 Оплачен счет поставщика за ткань льняную 2000 м по цене 5028 руб./м. 60 51 10056000 Железнодорожный тариф за перевозку тканей 8% их стоимости (10056000 × 8 : 100) 60 51 804480 Принята от поставщика на склад ткань льняная в кол-ве 1850 м (оприходовать с учетом соответствующей доли транспортных расходов) ((10560000 + 804480) × 1850 : 2000) 10 60 10045944 Предъявлена претензия поставщику за недостающие материалы и на соответствующую долю транспортных расходов (10056000 + 804480 – 10045944) 76 60 814536 Поставщиком претензия удовлетворена допоставкой аналогичной ткани в количестве 150 м на сумму претензии 10 76 814536 Отпущена в производство ткань льняная 1000 м по средневзвешенной цене (цена определяется исходя из остатков на 1 января в количестве 950 м на сумму 9000283 руб. и последующих поступлений) Средневзвешенная цена: (900028 + 10056000 + 804480) : (950 + 1850 + 150) = 3986,613 руб. Отпущено в производство: 1000 × 3986,613 = 3986613 руб. 20/1 10 3986613 При инвентаризации обнаружена недостача ткани льняной 10 м. Зав. складом причины недостачи объяснить не может. Рыночная цена ткани на 30% выше средневзве-шенной Списывается стоимость недостающих материалов: 3986,613 × 10 = 39866 руб. Отнесена недостача на виновное лицо
94 73
10 94
39866 39866 Отразить в учете разницу между рыночной и учетной стоимостью тканей Рыночная стоимость: 39866 × 1,3 = 51826 руб. Разница между рыночной и учетной стоимостью: 73 98 11960 Реализована ткань льняная 500 м по продажной цене 15 000 руб./м (500 × 15000) 62 91 7500000 По средневзвешенной цене (500 × 3986,613) 91 10 1993306 По предыдущей операции рассчитать суммы по: НДС (7500000 × 20 : 120) 91 68 1250000 Финансовый результат (7500000 – 1993306 – 1250000) 91 99 4256694 11 Начислена заработная плата персоналу Работникам цеха №1 20/1 70 10028000 Работникам цеха №2 20/2 70 6528000 Общепроизводственному персоналу 25 70 4028000 Административно-хозяйственному персоналу 26 70 7028000 За устранение брака по цеху №2 28 70 1800028 12 Рассчитать и отразить в учете отчисления в фонд социальной защиты населения. По действующему законодательству Работникам цеха №1 (10028000 × 34 : 100) 20/1 69 3409520 Работникам цеха №2 (6528000 × 34 : 100) 20/2 69 2219520 Общепроизводственному персоналу (4028000 × 34 : 100) 25 69 1369520 Административно-хозяйственному персоналу (7028000 × 34 : 100) 26 69 2389520 За устранение брака по цеху №2 (1800028 × 34 : 100) 28 69 612010 13 Рассчитать и отразить в учете отчисления Госстраха. По действующему законодательству. Работникам цеха №1 (10028000 × 0,6 : 100) 20/1 76 60168 Работникам цеха №2 (6528000 × 0,6 : 100) 20/2 76 39168 Общепроизводственному персоналу (4028000 × 0,6 : 100) 25 76 24168 Административно-хозяйственному персоналу (7028000 × 0,6 : 100) 26 76 42168 За устранение брака по цеху №2 (1800028 × 0,6 : 100) 28 76 10800 14 Удержаны из заработной платы Подоходный налог по действующему законодательству Работникам цеха №1 ((10028000 – 630000)× 12 : 100) 70 68 1127760 Работникам цеха №2 ((6528000 – 630000) × 12 : 100) 70 68 707760 Общепроизводственному персоналу ((4028000 – 630000) × 12 : 100) 70 68 407760 Административно-хозяйственному персоналу ((7028000 – 630000) × 12 : 100) 70 68 767760 За устранение брака по цеху №2 ((1800028 – 630000) × 12 : 100) 70 68 140403 15 Отчисления в пенсионный фонд Работникам цеха №1 (10028000 × 1 : 100) 70 69 100280 Работникам цеха №2 (6528000 × 1 : 100) 70 69 65280 Общепроизводственному персоналу (4028000 × 1 : 100) 70 69 40280 Административно-хозяйственному персоналу (7028000 × 1 : 100) 70 69 70280 За устранение брака по цеху №2 (1800028 × 1 : 100) 70 69 18000 16 Начислить экономисту Чеснаевой Е.В. Пособие по временной нетрудоспособности за 2 рабочих дня (заработная плата за ноябрь и декабрь месяцы составила 2028500 руб. при 41 рабочем дне) (2028500 : 41 × 2 × 80 : 100) 69 70 79161 Отпускные за 15 календарных дней (заработная плата за предыдущие 12 месяцев составила 12928000 руб. (12928000 : 12 : 29,7 × 15) 26 70 544108 Рассчитать заработную плату за ян-варь (оклад экономиста 2028000 премия 30%, в январе 22 рабочих дня). 2028000 : 22 × 6 × 1,3= 719018 руб. 26 70 719018 Рассчитать по начисленной заработной плате суммы: Отчисления на социальное страхование ((544108 + 719018) × 34 : 100) 26 69 429463 Отчисления в Госстрах ((544108 + 719018) × 0,6 : 100) 26 76 7579 Подоходный налог (имеет 2 детей) ((79161 + 544108 + 719018 – 630000 – 350000 × 2) × 12 : 100) 70 68 1474 Отчисления в пенсионный фонд ((544108 + 719018) × 1 : 100) 70 69 12631 Причитающаяся работнику сумма на руки 1328182 Получено в банке 50 51 1328182 Выдано работнику 70 50 1328182 17 Израсходованы материалы: По цеху №1 20/1 10 8500000 По цеху №2 20/2 10 5400000 Для общепроизводственных нужд 25 10 2600000 Для устранения брака по цеху №2 28 10 1150000 18 Рассчитать и списать на себестоимость продукции: Общепроизводственные расходы: По цеху №1 10686355 × 61% 20/1 25 6518677 По цеху №2 10686355 × 39% 20/2 25 4167678 Общехозяйственных нужд: По цеху №1 13184347 × 61% 20/1 26 8042452 По цеху №2 13184347 × 39% 20/2 26 5141895 19 Списать на себестоимость продукции потери по браку. По цеху №2 20/2 28 3572838 20 В течение месяца на склад готовой продукции поступили: Из цеха № 1 постельное белье 200 комплектов по учетной цене 90028 руб./ комплект (200 × 90028) 43/1 20/1 18005600 Из цеха № 2 кровати деревянные 100 шт. по учетной цене 700280 руб. /кровать (100 × 700280) 43/2 20/2 70028000 21 В течение месяца реализовано ГП: Постельного белья 200 комплектов по свободной договорной цене 250 000 руб./комплект (200 × 250000 = 50000000 руб.) (200 × 90028 = 18005600 руб.) 62 90/1 90/1 43/1 50000000 18005600 Кроватей деревянных 90 шт. по свободной договорной цене 1500000 руб./шт. Отразить также реализацию продукции по учетной стоимости (90 × 1500000 = 135000000 руб.) (90 × 700280 = 63025200 руб.) 62 90/2 90/2 43/2 135000000 63025200 По операции 21 произвести расчет отчислений НДС: По постельному белью (50000000 × 20 : 120) 90/1 68 8333333 По кроватям деревянным (135000000 × 20 : 120) 90/2 68 22500000 22 Рассчитать фактическую себестоимость произведенной готовой продукции, принимая во внимание наличие незавершенного производства на начало (см. ведомость остатков) и на 1 февраля По постельному белью 43/1 20/1 22921607 По кроватям деревянным 43/2 20/2 -42510306 23 Отразить в учете фактическую себестоимость продукции, учитывая ее остатки на начало месяца: По постельному белью 90/1 43/1 22921607 По кроватям деревянным 90/2 43/2 -38259275 24 Отразить в учете результат реализации готовой продукции: По постельному белью 90/1 99 739460 По кроватям деревянным 90/2 99 87734075 25 От покупателей поступили платежи: На расчетный счет 51 62 1000028500 На валютный счет (5028$ по действующему курсу НБ) (5028 × 10100) на 02.06.2014 52 62 50782800 26 Операции по расчетному счету: Приобретен депозитный сертификат 58 51 8028000 Поступили проценты за хранение денег 51 91 91 99 1090000 1090000 Уплачен штраф за невыполнение договорных условий 91 99 51 91 3000000 3000000 Уплачена пеня за неуплату в срок НДС 99 51 1500000 Перечислены задолженности за прошлый год: В бюджет 68 51 1650000 В ФСЗН 69 51 3430000 Перечислены текущие платежи: Налог на прибыль 68 51 2980000 НДС 68 51 7450000 Погашена ссуда банка 67 51 4028000 Проценты за пользование ссудой 67 99 51 67 1300000 1300000 27 В кассу по чеку получены наличные деньги: Выплата з/платы за предыдущий месяц 50 51 3350000 На командировочные расходы 50 51 28000 28 Выплачено из кассы: Заработная плата за декабрь 70 50 2922000 Начальнику цеха Седову К.А. в подотчет 71 50 28000 29 Депонирование невыплаченной з/платы за декабрь месяц 70 76 428000 30 Представлен авансовый отчет начальником цеха Седовым К.А. о расходовании средств на закупку материалов 10 71 28000 31 Перечислено с расчетного счета поставщику 1000$ (по действующему курсу) (1000 × 10100) 60 52 10100000 32 Начислены за январь месяц платежи в бюджет: Налог на недвижимость ((14062000 – 11240000) × 1 : 100 : 12) 99 68 2352 Налог на прибыль ((103727708 – 3000000 – 1300000 – 2352) × 18 : 100) 99 68 17896564
Счет 01 «Основные средства» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 14 062 000 43 240 320 9 028 000 5 000 028 Оборот 48 240 348 Оборот 9 028 000 Сальдо конечное 53 274 348
Счет 01/9 «Основные средства» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 9 028 000 8 125 200 902 800 Оборот 9 028 000 Оборот 9 028 000 Сальдо конечное
Счет 02 «Амортизация основных средств» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 11 240 000 8 125 200 2 136 667 48 567 43 750 2 500 014 74 435 Оборот 8 125 200 Оборот 4 803 433 Сальдо конечное 7 918 233
Счет 04 «Нематериальные активы» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 200 000 Оборот Оборот Сальдо конечное 200 000
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 10 000 Оборот Оборот Сальдо конечное 10 000
Счет 07 «Оборудование к установке» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 30 028 000 36 033 600 3 002 800 3 002 800 Оборот 36 033 600 Оборот 36 033 600 Сальдо конечное
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 36 033 600 43 240 320 7 206 720 Оборот 43 240 320 Оборот 43 240 320 Сальдо конечное
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 2 000 28 000 30 28 000 Оборот 28 000 Оборот 28 000 Сальдо конечное 2 000
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 39 866 11 960 Оборот 51 826 Оборот Сальдо конечное 51 826
Счет 75 «Расчеты с учредителями» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 312 000 Оборот Оборот Сальдо начальное 312 000
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 50 000 814 336 1 800 028 428 000 60 168 39 168 24 168 42 168 10 800 7 579 128 000 814 536 528 000 Оборот 814 546 Оборот 3 882 615 Сальдо конечное 3 018 079
Счет 80 «Уставный фонд» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 8 077 000 Оборот Оборот Сальдо конечное 8 077 000
Счет 82 «Резервный фонд» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 700 000 Оборот Оборот Сальдо конечное 700 000
Счет 90/1 «Реализация» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 18 005 600 50 000 000 8 333 333 22 921 607 739 460 Оборот 50 000 000 Оборот 50 000 000 Сальдо конечное
Счет 90/2 «Реализация» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 63 025 200 135 000 000 22 500 000 -38 259 275 87 734 075 Оборот 135 000 000 Оборот 135 000 000 Сальдо конечное
Счет 91 «Операционные доходы и расходы» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 902 800 1 000 280 97 480 7 500 000 1 993 306 10 900 000 1 250 000 3 000 000 4 256 694 10 900 000 3 000 000 Оборот 22 400 280 Оборот 22 400 280 Сальдо конечное
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 39 866 39 866 Оборот 39 866 Оборот 39 866 Сальдо конечное
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 210 028 350 028 150 028 Оборот Оборот 710 084 Сальдо конечное 710 084
Счет 98 «Доходы будущих периодов» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 2 500 014 5 000 028 11 960 Оборот 2 500 014 Оборот 5 011 988 Сальдо конечное 2 511 974
Счет 99 «Прибыли и убытки» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо начальное 1 500 000 97 480 2 352 4 256 694 17 896 564 739 460 1 300 000 87 734 075 3 000 000 10 900 000 Оборот 23 698 916 Оборот 103 727 708 Сальдо конечное 80 028 792
1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З (в редакции Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 № 96-З). 2. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 «Об установлении Типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения Типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» (в редакции постановления от 02.12.2013 № 71). 3. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187» (в редакции постановления от 10.12.2013 № 84). 4. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н. И. Ладутько [и др.]; под общ. ред. Н. И. Ладутько. – Минск: ООО «ФУАинформ», 2010. – 742 с. 5. Керимов, В. Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: учеб. пособие / В. Э. Керимов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010. – 360 с. 6. Левкович, О. А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О. А. Левкович. – Минск: Амалфея, 2007. – 800 с. 7. Лемеш, В. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / В. Н. Лемеш, Т. А. Жилинская. – Минск: Элайда, 2008. – 269 с. 8. Палицын, В. А. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: учеб. пособие. – Минск: Вышэйшая школа, 2010. – 512 с. 9. Стражева, Н. С. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н. С. Стражева, А. В. Стражев. – Минск: Интерпрессервис, 2008. – 672 с.
