Министерство образования Республики Беларусь Учреждение образования «Белорусский государственный университет информатики и радиоэлектроники»
Кафедра экономики
Курсовая работа по предмету «Экономика предприятий радиоэлектронной промышленности» на тему: Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта по производству печатной платы модуля согласования телевизора «Горизонт»
Проверила: Выполнила: Грицай А.В. Осипович Елена Александровна Группа 702222, шифр 702224с-19
Адрес: г. Молодечно, 220013, ул. Строителей, 15, кв. 175
Минск 2010
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 1. Исходные данные 4 2. Расчет инвестиций в основной капитал 7 3. Расчет себестоиомсти и отпускной цены единицы продукции 15 4. Расчет товарной, реализованной продукции и прибыли от реализации 28 5. Расчет потребности в собственном оборотном капитале 30 6. Расчет показателей эффективности использования основного и оборотного капитала 35 7. Анализ безубыточности 37 8. Расчет показателей экономической эффективности проекта 40 Литература 49
ВВЕДЕНИЕ
В условиях ограниченных возможностей финансирования инвестицион-ной деятельности в Республике Беларусь особенно важным является отбор наиболее экономически выгодных инвестиционных проектов, способных в короткие сроки обеспечить окупаемость вложенных средств. Курсовая работа предполагает проведение технико-экономического обоснованияинвестиционного проекта по производству печатной платы модуля согласования телевизора «Горизонт». В условиях политики импортозамещения проект является важным и одобренным общегосударственной политикой. Планируемый объем производства продукции 620 тыс. шт. Целью пособия является ознакомление с методикой технико-экономического обоснования реальных инвестиционных проектов, рассмотрение реальных инвестиций, связанных с организацией производства радиотехнических изделий на новом предприятии Суть работы заключается в проведении технико-экономического обоснования инвестиционного проекта по созданию предприятия по производству печатной платы модуля согласования телевизора «Горизонт». При выполнении курсовой работы произведены расчёты: капитальных вложений в основной капитал, величины собственных оборотных средств, себестоимости и цены производимой продукции показателей экономической эффективности инвестиционного проекта и на основе их анализа принято решение о целесообразности его реализации.
1. Исходные данные Таблица 1.1 Технологический процесс производства, необходимое оборудование, цена за единицы оборудования и площадь, занимаемая единицей оборудования
Содержание операции Разряд работ Нормы времени на операции (Н/ч) Оборудование Цена единицы оборудова-ния, у.е. Площадь, занимаемая единицей оборудова-ния, м2 5 вар. 1. Штамповка печатной платы 3 0,09 Пресс и вырубной штамп 4000 8 2. Покрытие печатной платы фо-тоустойчивым материалом 4 0,03 Камера покрытия 800 10 3. Травление печатных провод-ников и печатных площадок 5 0,09 Ванна для травления 450 8 4. Сверление и металлизация от-верстий 4 0,06 0,03 Моношпиндельный сверлильный станок Установка для металлизации отверстий 2600 900 6 8 5. Формовка и обрезание выво-дов радиоэлементов 3 0,05 Приспособление для формовки выводов 435 5 6. Установка элементов на ПП 3 0,07 Автоматизированная установка «Ройник» 1300 8 7. Установка ПП в кассету 3 0,05 Вручную 8. Размещение кассеты на кон-вейере паяльной установки 3 0,05 Вручную 9. Флюсование ПП и мойка 4 0,15 Установка для пайки «СЭХО» 950 6 10. Контроль и пайка 2 0,11 Стол для контроля 180 6 11. Устранение недостатков 5 0,16 Стол для контроля 180 6 12. Выходной контроль 6 0,2 Специальный стенд 620 6 Объем производства 620 тыс.шт.
Таблица 1.2 Нормы расхода материалов на одно изделие
Наименование материала Единица измерения Норма расхода на единицу Цена за единицу материала, р. 1 2 3 4 1. Стеклотекстолит кг 0,36 45530 2. Провод м 0,08 1800 3. Припой ПОС-40 кг 0,05 16000 4. Флюс канифольный л 0, 02 13590 5. Трубка м 0,1 3200 6. Спирто-бензиновая смесь л 0,01 14950 7. Бумага оберточная кг 0,02 6400
Таблица 1.3 Нормы расхода комплектующих изделий на одно изделие
Наименование Единица измерения Норма расхода на единицу Цена за единицу материала, р. 1.Резисторы Шт. 38 135 2. Транзисторы Шт. 12 320 3. Конденсаторы Шт. 36 165 4. Разъемы Шт. 2 220
Таблица 1.4 Данные для расчета потребности в собственных оборотных средствах Вид запаса Норма запаса, дн. 1. Норма текущего запаса на материалы 15 2. Норма транспортного запаса на материалы 2 3. Норма текущего запаса комплектующих изделий 25 4. Норма транспортного запаса комплектующих изделий 2 3. Длительность производственного цикла 3 4. Норма запаса для готовой продукции на складе 0,5 5. Материальные затраты на первой технологической операции Стоимость стеклотекстолита
2. РАСЧЁТ ИНВЕСТИЦИЙ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ 1.1. Состав основного капитала В состав инвестиций (капитальных вложений) в основной капитал включаются единовременные затраты, необходимые для формирования основных фондов или долгосрочных активов предприятия. Капитальные вложения в основной капитал включают следующие со-ставляющие: К = КОБ + КЗД + КСМ + КЛО + КИНС + КВТ + КИНВ + КТР +КПР, где К0Б – капитальные вложения в технологическое оборудование, ден. ед.; КЗД – капитальные вложения в здания, ден. ед.; КСМ – капитальные вложения в силовые машины и оборудование, ден. ед.; КЛО – капитальные вложения в лабораторное оборудование, ден. ед.; КИНС – капитальные вложения в инструмент и технологическую оснастку; КВТ - капитальные вложения в вычислительную технику и оргтехнику; КИНВ – капитальные вложения в производственный и хозяйственный инвентарь, ден. ед.; КТР – капитальные вложения в транспортные средства, ден. ед.; КПР – капитальные вложения в прочие основные фонды, ден. ед.
2.2 Расчет инвестиций в технологическое оборудование Основой для расчета инвестиций в основные фонды является опреде-ление капитальных вложений в их активную часть – технологическое оборудование, расчет количества которого необходимо производить по его видам по формуле , где - расчетное количество оборудования i-го вида, шт.; – плановый объем выпуска продукции, шт.; - технологические операции, осуществ-ляемые на оборудовании i-го вида; – трудоёмкость изготовления изделия на j-й операции, осуществляемой на оборудовании i-го вида, нормо-часы; – эффективный фонд рабочего времени единицы оборудования i-го вида, ч; – коэффициент выполнения норм времени на оборудовании i-го вида, который может быть установлен в пределах 1,05 - 1,2. Эффективный фонд времени работы единицы оборудования рассчитывается по формуле
, где ДР – количество рабочих дней в году( в 2010 – 257 дней); S – количество смен в день, (S = 2); tСМ – продолжительность смены, (8 ч); Ки – коэффициент использования оборудования, учитывающий потери времени, связанные с его ремонтом. Рассчитаем эффективный фонд времени работы единицы оборудова-ния: Таблица 2.1. Рассчет эффективного фонда времени Наименование вида оборудования коэффициент ис-пользования обо-рудования Эффективный фонд времени Пресс и вырубной штамп 0,96 257*2*8*0,96= 3947,5 Камера покрытия 0,99 257*2*8*0,99 = 4070,9 Ванна для травления 0,96 257*2*8*0,96=3947,5 Моношпиндельный сверлильный станок 0,96 257*2*8*0,96= 3947,5 Установка для металлизации отверстий 0,99 257*2*8*0,99 = 4070,9 Приспособление для формовки выводов 0,96 257*2*8*0,96=3947,5 Автоматизированная установка «Ройник» 0,94 257*2*8*0,94= 3865,3 Установка для пайки «СЭХО» 0,95 257*2*8*0,96=3906,4 Стол для контроля 0,99 257*2*8*0,99 = 4070,9 Специальный стенд 0,99 257*2*8*0,99 = 4070,9
Рассчитаем количество необходимо го оборудования. Расчетное количество оборудования округляется до целого числа и называется принятым количеством технологического оборудования (nПР). расчет представим в таблице 2.2. Таблица 2.2. Рассчет количества необходимого оборудования Наименование вида оборудования Расчет количества оборудо-вания Количество оборудования Пресс и вырубной штамп 620*0,09 /3947,5*1,2 12 Камера покрытия 620*0,03 /4070,9*1,2 4 Ванна для травления 620*0,09 /3947,5*1,2 12 Моношпиндельный сверлильный станок 620*0,06 /3947,5*1,2 8 Установка для металлизации отверстий 620*0,03 /4070,9*1,2 4 Приспособление для формовки выводов 620*0,05 /3947,5*1,2 7 Автоматизированная установка «Ройник» 620*0,07 /3865,3*1,2 9 Установка для пайки «СЭХО» 620*0,15 /3906,4*1,2 20 Стол для контроля 620*(0,16+0,11) /4070,9*1,2 34 Специальный стенд 620*0,2 /4070,9*1,05 25
Капитальные вложения в технологическое оборудование определяются по формуле
где m – виды технологического оборудования; – коэффициент, учитывающий транспортные расходы, (1,10-1,15); – коэффициент, учитывающий расходы на монтаж, наладку и пуск оборудования, (1,05-1,15). – количество технологического оборудования i-го вида, шт.; – отпускная цена оборудования i-го вида, ден. ед. Определим капитальные вложения в технологическое оборудование
Таблица 2.3. Расчет капитальных вложений в технологическое оборудование Наименование вида оборудо-вания Ко-личе-ство обо-рудо-вания коэффи-циент, учитыв. транс-портные расходы коэффи-циент, учиты-вающий расходы на мон-таж цена обо-рудо-ва-ния, долл. курс кап вложения, руб. Пресс и вырубной штамп 12 1,1 1,05 4000 2995 166042800 Камера покрытия 4 1,1 1,05 800 2995 11069520 Ванна для травления 12 1,1 1,05 450 2995 18679815 Моношпиндельный сверлиль-ный станок 8 1,1 1,05 2600 2995 71951880 Установка для металлизации отверстий 4 1,1 1,05 900 2995 12453210 Приспособление для формов-ки выводов 7 1,1 1,05 435 2995 10533340 Автоматизированная установ-ка «Ройник» 9 1,1 1,05 1300 2995 40472933 Установка для пайки «СЭХО» 20 1,1 1,05 950 2995 65725275 Стол для контроля 34 1,1 1,05 180 2995 21170457 Специальный стенд 25 1,1 1,05 620 2995 53617988 итого 135 471 717 217
2.3 Расчёт инвестиций в здания
Инвестиции в здания определяются на основе расчёта производствен-ной площади, который проводится по укрупнённым нормативам удельной площади, приходящейся на единицу оборудования с учетом ширины проходов и проездов в цехе. При выполнении курсовой работы можно использовать следующие величины удельной площади: для небольших станков до 12 м2; для средних станков до 25 м2; для столов сборщиков до 8 м2; для столов регулировщиков – 10 м2. Общая площадь зданий создаваемого предприятия включает следующие составляющие:
SЗД= SОБ + SA + SСК + SБЫТ,
где SОБ – площадь, занимаемая технологическим оборудованием, м2 ; SA – площадь, занимаемая административными помещениями, м2; SСК – площадь, занимаемая складскими помещениями, м2; SБЫТ – площадь, занимаемая санитарно-бытовыми помещениями, м2; Расчёт площади административных, складских и бытовых помещений осуществляется с использованием коэффициентов, учитывающих соотношение между этими видами площадей и площадью, занимаемой технологическим оборудованием, по формулам:
SA= SОБ * KA; КА= 0,5; SСК= SОБ * КСП; КСК= 0,4; SБЫТ= SОБ * КБЫТ ; КБЫТ= 0,3. Инвестиции в здания определяются по формуле КЗД= SЗД * ЦМ, где ЦМ – цена одного м2. (Принимается по рыночной стоимости на момент проведения расчётов).
2.4. Расчёт инвестиций в остальные виды основных фондов Капитальные вложения в остальные виды основных фондов определяются в процентах от стоимости технологического оборудования. Результаты расчёта инвестиций в основной капитал необходимо представить в табл.2.4. Таблица 2.4 Инвестиции в основной капитал Вид основных фондов Процентное соотношение Сумма, руб. 1 2 3 1. Здания и сооружения - 2 353 590 800 2. Технологическое оборудование 100% 471 717 217 3. Силовые машины и оборудование 16,9% 79720210 4. Лабораторное и нестандартное оборудование 9,5% 44813136 5. Инструмент и технологическая оснастка 7,2% 33963640 6. Вычислительная техника и оргтехника 19,4% 91513140 7. Производственный и хозяйственный инвентарь 16,9% 79720210 8. Транспортные средства 3,0% 14151517 9. Прочие основные фонды 13,5% 63681824 Итого 3 232 871 692
2.5. Расчёт амортизационных отчислений Сумма годовых амортизационных отчислений рассчитывается на основе норм амортизации, которые определяются исходя из сроков полезного использования основных фондов, приведенных в прил. 1. Сумма годовых амортизационных отчислений определяется по формуле , где - первоначальная стоимость основных фондов i-го вида, ден. ед.; – норма амортизации основных фондов i-го вида, %. Расчёт представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5. Расчёт амортизационных отчислений основных фондов Вид основных фондов Перво-нач.стоимость, руб. Норма амор-тизации,% Сумма амортиз. отчислений, руб. 1. Здания и сооружения 2 353 590 800 1,25% 29419885 2. Силовые машины и оборудование 79 720 210 15,00% 11958032 3. Лаб-ное и нестандартное оборудо-вание 44 813 136 15,00% 6721970 4. Инструмент и технологическая ос-настка 33 963 640 20% 6792728 5. Вычислительная техника и оргтех-ника 91 513 140 15,00% 13726971 6. Производственный и хоз-ный ин-вентарь 79 720 210 20% 15944042 7. Транспортные средства 14 151 517 10,00% 1415152 8. Прочие основные фонды 63 681 824 20% 12736365 9. Технологическое оборудование в т.ч. Пресс и вырубной штамп 166042800 15,00% 24906420 Камера покрытия 11069520 18,00% 1992514 Ванна для травления 18679815 15,00% 2801972 Моношпиндельный сверлильный ста-нок 71951880 18,00% 12951338 Установка для металлизации отвер-стий 12453210 15,00% 1867982 Приспособление для формовки выво-дов 10533340 15,00% 1580001 Автоматизированная установка «Рой-ник» 40472933 15,00% 6070940 Установка для пайки «СЭХО» 65725275 20,00% 13145055 Стол для контроля 21170457 10,00% 2117046 Специальный стенд 53617988 10,00% 5361799 Итого 3 232 871 695 171510211
2.6 Определение остаточной стоимости основных фондов Остаточная стоимость основного капитала нужна для определения налога на недвижимость и оценки степени износа капитала. Расчет остаточной стоимости основных фондов по годам можно осу-ществлять следующим образом: в первый год ; в последующие годы , где - остаточная стоимость основных фондов на конец i-го года, ден. ед. Результаты расчёта остаточной стоимости основных фондов по годам представлены в таблице 2.6. Таблица 2.6. Расчет остаточной стоимости основных фондов Вид основных фондов Перво-нач.стоимость, руб остаточная стоимость по годам 1 год 2 год 3 год 4 год 1. Здания и сооружения 2 353 590 800 2 324 170 915 2 294 751 030 2 265 331 145 2 235 911 260
3. РАСЧЁТ СЕБЕСТОИМОСТИ И ОТПУСКНОЙ ЦЕНЫ ЕДИНИЦЫ ПРОДУКЦИИ
Себестоимость продукции представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на ее производство и реализацию. Расчёт полной себестоимости единицы продукции осуществляется по следующим калькуляционным статьям затрат: сырьё и материалы; покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера; возвратные отходы; основная заработная плата производственных рабочих; дополнительная заработная плата производственных рабочих; отчисления в фонд социальной защиты населения и на обязательное страхование; износ инструментов и приспособлений целевого назначения; общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы; прочие производственные расходы; коммерческие расходы.
3.1. Расчёт затрат по статье “Сырьё и материалы”
В эту статью включается стоимость основных и вспомогательных ма-териалов, необходимых для изготовления единицы продукции по установ-ленным нормам, которая рассчитывается по формуле: ,
где – коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы при приобретении материалов, (1,1). n – номенклатура применяемых материалов. – норма расхода материала i-го вида на единицу продукции, нат. ед.; – отпускная цена за единицу i-го вида материала без НДС, ден. ед. Результаты расчета затрат на материалы представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1. Расчёт затрат на материалы
Наименование материала Единицы измерения Норма расхода Цена за единицу, руб. Сумма, руб. 1. Стеклотекстолит кг 0,36 45530 16391 2. Провод м 0,08 1800 144 3. Припой ПОС-40 кг 0,05 16000 800 4. Флюс канифольный л 0, 02 13590 272 5. Трубка м 0,1 3200 320 6. Спирто-бензиновая смесь л 0,01 14950 150 7. Бумага оберточная кг 0,02 6400 128 Всего 18204 Всего с транспортно-заготовительными расходами 1,1 20025
3.2. Расчёт затрат по статье “Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера”
В эту статью включаются затраты на приобретение в порядке произ-водственной кооперации готовых покупных изделий и полуфабрикатов, используемых для комплектования изделий или подвергающихся дополнительной обработке на данном предприятии для получения готовой продукции (радиоэлементы, микросхемы и пр.). Расчёт затрат по этой статье на единицу продукции производится по формуле , где – количество комплектующих или полуфабрикатов j-го вида на еди-ницу продукции, шт.; – отпускная цена j-го вида комплектующих изделий, ден. ед.; m – номенклатура применяемых комплектующих изделий; –коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы (1,2). Результаты расчета затрат на комплектующие и полуфабрикаты пред-ставлены в таблице 3,2. Таблица 3.2 Расчёт затрат на комплектующие изделия и полуфабрикаты Наименование комплектующего или полуфабриката Количество на единицу, шт. Цена, руб. Сумма, руб. 1. Резисторы 38 135 5130 2. транзисторы 12 320 3840 3. Конденсаторы 36 165 5940 4. Разъемы 2 220 440 Всего 15350 Всего с транспортно-заготовительными расходами 1,3068 20059
3.3. Расчет затрат по статье «Возвратные отходы» Возвратные отходы (вычитаются) – это стоимость остатков сырья, материалов и полуфабрикатов, если они полностью или частично утратили потребительские качества исходного материала и в силу этого используемые с повышенными затратами или не используемые по своему назначению. Возвратными считаются отходы, которые могут быть потребленным самим предприятием или реализованы на сторону и определяются по формуле
, где - виды материалов, по которым существуют отходы; - норма возвратных отходов по материалу i-го вида, нат. ед./шт.; - цена за единицу возвратных отходов, ден. ед./ нат. ед. Ов = 16391*1% = 1639 руб.
3.4 Расчёт затрат по статье “Основная заработная плата производственных рабочих”
В эту статью включаются расходы на оплату труда производственных рабочих, непосредственно связанных с изготовлением продукции, выполнением работ и услуг, которые рассчитываются по формуле
,
где – коэффициент премий – 20% . i – часовая тарифная ставка, соответствующая разряду работ по i-й операции, ден. ед./ч; – норма времени изготовление изделия на i-й операции, ч/шт.; К – количество технологических операций. Расчет часовой тарифной ставки, соответствующей i–му разряду, осуществляется по формуле , где – часовая тарифная ставка первого разряда, которая определяется делением месячной тарифной ставки первого разряда на количество часов работы в месяц (168 ч), ден. ед./ч. – тарифный коэффициент, соответствующий i-му разряду. Месяч-ная тарифная ставка первого разряда на предприятии составляет 200 000 руб. Результаты расчета основной заработной платы представлены в таб. 3.3.
Таблица 3.3. Расчет основной заработной платы производственных рабочих Вид работы Разряд работ Часовая тарифная ставка, руб./ч Норма времени, ч Прямая зарплата, руб. 1. Штамповка печатной платы 3 1607,15 0,09 144,64 2. Покрытие печатной платы фотоустойчи-вым материалом 4 1869,05 0,03 56,07 3. Травление печатных проводников и печат-ных площадок 5 2071,44 0,09 186,43 4. Сверление и металлизация отверстий 4 1869,05 0,06 112,14 5. Формовка и обрезание выводов радиоэле-ментов 3 1607,15 0,09 144,64 6. Установка элементов на ПП 3 1607,15 0,07 112,50 7. Установка ПП в кассету 3 1607,15 0,05 80,36 8. Размещение кассеты на конвейере паяль-ной установки 3 1607,15 0,05 80,36 9. Флюсование ПП и мойка 4 1869,05 0,15 280,36 10. Контроль и пайка 2 1380,96 0,11 151,91 11. Устранение недостатков 5 2071,44 0,16 331,43 12. Выходной контроль 6 2261,91 0,2 452,38 Итого 2133,22 Премия 426,64 Основная заработная плата 2559,87
3.5 Расчёт затрат по статье “ Дополнительная заработная плата производственных рабочих”
Дополнительная заработная включает выплаты, предусмотренные законодательством о труде и положениями по оплате труда на предприятии. Сюда входят выплаты компенсирующего и стимулирующего характера: оплата очередных и дополнительных отпусков, оплата учебных отпусков, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе кормящих матерей, выполнение государственных обязанностей, единовременные вознаграждения за стаж, за звание по профессии, за классность и т.д. Дополнительная заработная плата рассчитывается по формуле
,
где – норматив дополнительной заработной платы производственных рабочих,15 %,.
Зд = 2559,87*15% = 383,98 руб.
3.6 Расчёт затрат по статье “Отчисления в фонд социальной защиты населения и обязательное страхование”
В эту статью включаются предусмотренные законодательством отчисления в ФСЗН и на обязательное страхование от фонда оплаты по труду, которые рассчитываются следующим образом: ,
где – ставка отчислений в ФСЗН и обязательное страхование, установленная законодательством, (34 +1) %. Рсоц = (2559,87+383,98)*35% = 1030,35 руб
3.7. Расчёт затрат по статье “Износ инструментов и приспособлений целевого назначения”
В этой статье отражается доля стоимости специальных инструментов и приспособлений, включая расходы по их ремонту и поддержанию в исправном состоянии. К инструментам и приспособлениям целевого назначения относятся штампы, прессформы, различный специальный инструмент и приспособле-ния, предназначенные только для изготовления данных конкретных изде-лий. Затраты по этой статье рассчитываются по формуле
,
где – норматив расходов по износу специального инструмента и приспособлений, 10 %.
Ри = 2559,87*10% = 255,99 руб
3.8 Расчёт затрат по статье “Общепроизводственные расходы”
Эта статья включает расходы по содержанию и эксплуатации оборудования; расходы по организации, обслуживанию и управлению производством. В расходы по содержанию и эксплуатации оборудования входят амортизационные отчисления оборудования, транспортных средств, затраты на ремонт и эксплуатацию оборудования и транспортных средств, на внутризаводское перемещение грузов, износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений и пр. В расходы по организации, обслуживанию производством включаются амортизационные отчисления производственных зданий, сооружений, инвентаря; расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство, технику безопасности и пр. Общепроизводственные расходы относятся на себестоимость отдель-ных изделий пропорционально основной заработной плате производствен-ных рабочих:
.
Норматив общепроизводственных расходов примем в размере 130%
Робп = 2559,87*130% = 3327,84 руб.
3.10. Расчёт затрат по статье “Общехозяйственные расходы”
Эта статья включает затраты, связанные с организацией и управлением предприятием в целом: амортизационные отчисления административных зданий, затраты на их содержание и ремонт, расходы на служебные командировки и перемещение работников аппарата управления, канцелярские, затраты на телефонную и телеграфную связь и пр. Общехозяйственные расходы рассчитываются по формуле
,
где – норматив общехозяйственных расходов, 150% Робх = 2559,87*150% = 3839,81 руб.
3.11. Расчёт затрат по статье “Прочие производственные расходы”
В состав этих расходов включаются затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание продукции: затраты на содержание помещений мастерских гарантийного ремонта (арендная плата за пользование помещением, отопление, освещение и т.п.); оплата командировочных расходов персонала, производящего гарантийный ремонт непосредственно у потребителя продукции и пр. Эти затраты относятся на себестоимость только тех изделий, на кото-рые установлен гарантийный срок службы, и определяются по формуле
,
где – норматив прочих производственных расходов, 4%.
Рпр = 2559,87*4% = 102,4 руб.
3.12. Расчёт затрат по статье “Коммерческие расходы”
В этой статье учитываются расходы, связанные со сбытом и реализацией продукции. К ним относятся затраты на тару и упаковку, хранение, транспортировку продукции; расходы, связанные с исследованием рынка (маркетинговые операции), участие в торгах на биржах, аукционах, расходы на рекламу (объявление в печати, передачи по радио и телевидению, оформление витрин, выставок-продаж и пр.). Затраты на маркетинговые исследования, если они являются значи-тельными и осуществляются с целью исследования рынков сбыта на пер-спективу, относятся к нематериальным активам и включаются в себестои-мость продукции в течение срока проведения исследований в виде амортизационных отчислений в составе общехозяйственных расходов. Коммерческие расходы определяются по формуле
, где – производственная себестоимость единицы продукции, ден. ед., которая определяется по формуле
Полная себестоимость единицы продукции включает производст-венную себестоимость и коммерческие расходы:
.
Сп = 49945,24+2497,27 = 52442,51 руб.
3.12. Расчет прибыли, включаемой в цену
Плановая прибыль на единицу продукции определяется по формуле ,
где – норма прибыли, установлена в размере 15% (доля материальных затрат в себестоимости продукции составляет 77%).
Пед = 52442,51*15% = 7866,38 руб.
Цена предприятия включает полную себестоимость и плановую (нормативную) прибыль: ,
Отпускная цена без учета налога на добавленную стоимость соответствует цене предприятия Цпред = 52442,51+7866,38 = 60308,89 руб.
Налог на добавленную стоимость определяется по формуле
, где – ставка налога на добавленную стоимость, (20%). НДС = 60308,89*20% = 12061,78 руб.
Результаты расчеты себестоимости и отпускной цены представлены в табл. 3.4.
Таблица 3.4. Расчёт себестоимости и отпускной цены единицы продукции Наименование статьи затрат Усл.обозначение Значение, Руб. Примечание 1 2 3 4 1. Сырьё и материалы за вычетом отхо-дов РМ 18386 См. табл. 3.1 2. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты РК 18420 См. табл. 3.2 3. Основная заработная плата производ-ственных рабочих З0 2559,87 См. табл. .3.3 4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих ЗД 383,98
5. Отчисление органам социальной за-щиты и социальное страхование РСОЦ 1030,35
6. Износ инструментов и приспособле-ний целевого назначения РИЗ 255,99
Полная себестоимость СП 52442,51 СП=СПР + РКОМ 11. Плановая прибыль на единицу про-дукции ПЕД 7866,38
Цена предприятия (отпускная цена без НДС) ЦОТП 60308,89 ЦОПТ=СП + ПЕД 12. Налог на добавленную стоимость 12061,78
Отпускная цена с НДС ЦОТП 72370,67
Структура издержек производства представлена на рис.1
Рис. 1 Структура издержек производства
4. РАСЧЁТ ТОВАРНОЙ, РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ И ПРИ-БЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
4.1. Расчёт товарной и реализованной продукции Количество продукции, произведенной на предприятии, совпадает с количеством реализованной продукции. Товарная продукция– это стоимость готовой продукции, отвечающей требованиям технических условий, договоров, стандартов, оформленной сдаточными документами, принятой ОТК и переданной на склад готовой продукции для реализации её потребителям. Товарная продукция оценивается по цене предприятия и определяется по формуле .
ТП = 620 000 * 60308,89 = 37 391 511 800 руб.
Реализованная продукция (РП) или выручка от реализации – это стоимость отгруженной или оплаченной потребителем продукции. Она оценивается по отпускным ценам и рассчитывается по формуле
.
РП = 620 000 * 72370,67 = 44 869 815 400 руб.
4.2. Расчёт прибыли от реализации
Прибыль предприятия от реализации до налогообложения определяется по формуле – ННД,
где – прибыль на единицу изделия, ден. ед.; – годовой выпуск изделий, шт. ННД – сумма налога на недвижимость, которая определяется по формуле ,
где – остаточная стоимость пассивной части основных фондов, ден. ед.; – ставка налога на недвижимость, (1%). Чистая прибыль предприятия определяется по формуле , где НП – сумма налога на прибыль, которая определяется по формуле , де – ставка налога на прибыль, (24%); Результаты расчета чистой прибыли представлены в таблице 4.1. Таблица 4.1. Расчет чистой прибыли Показатель Сумма по годам, ден. ед. 1 год 2 год 3 год 4 год 1. Прибыль до налогооб-ложения 4847635128 4850443374 4853251619 4854310306 2. Налог на недвижи-мость 29520471,63 26712226,33 23903981,04 22845294,5 3. Налог на прибыль 1163432431 1164106410 1164780389 1165034473 4. Чистая прибыль 3684202698 3686336964 3688471230 3689275832
5. РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В СОБСТВЕННОМ ОБОРОТНОМ КА-ПИТАЛЕ
В состав оборотного капитала включаются денежные средства, необходимые для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения. Определение плановой потребности в собственных оборотных средствах называется нормированием. Нормированию подлежат оборотные средства, вложенные в производственные запасы, незавершенное производство и готовую продукцию на складе предприятия. Все составляющие оборотных средств рассчитываются отдельно.
5.1. Расчет норматива оборотных средств по производственным запасам
В составе производственных запасов рассчитываются: 1. Основные и вспомогательные материалы; 2. Комплектующие изделия и полуфабрикаты; 3. Тара. Потребность в оборотных средствах для создания производственных запасов по материалам (основным и вспомогательным) определяется сле-дующим образом: ,
где - норма запаса материалов, в днях; - годовая потребность в материалах, ден. ед.; Т – продолжительность планируемого периода, (360 дней). Норма запаса материалов определяется в днях и включает нормы текущего, страхового, транспортного запасов:
,
где - норма текущего запаса, который создается на время между двумя очередными поставками материальных ресурсов, дн.; - норма страхового запаса, который создается на случай непредвиденных срывов поставок, некачественной поставки, и принимается в размере 0,5 от текущего запаса, дн.; - норма транспортного запаса, который создается в случае несовпадения времени прохождения материальных ресурсов и документов по ним, дн. Стоимость годовой потребности материалов можно определить по формуле: ,
где - материальные затраты на единицу продукции, ден. ед.,
См = 20025*620000 = 12 415 500 000 руб. Нз = 15+0,5*15+2 = 24,5 Ном(м) = 24,5 * 12415 500 000 / 360 = 844 943 750 руб.
Норматив оборотных средств по комплектующим изделиям определяется по формуле , где - норма запаса комплектующих изделий (рассчитывается аналогично норме запасов материалов), дн.; - годовая потребность в комплектующих изделиях, ден. ед., которая определяется по формуле ,
где - затраты на комплектующие изделия на единицу продукции, ден. ед.
Ск = 18420*620 000 = 11 420 400 000 руб. Нос (к) = 25 * 11 420 400 000 / 360 = 793 083 333 руб.
Норматив оборотных средств по таре определяется следующим образом:
,
где - норма запаса по таре, (5 руб. на 10 тыс. руб. товарной продукции).
5.2. Расчет потребности в незавершенном производстве
Незавершенное производство – это продукция, начатая и неза-конченная изготовлением, находящиеся на различных стадиях изготовления. Норматив оборотных средств для образования незавершенного производства определяется следующим образом: , где - производственная себестоимость, ден. ед. - норма запаса незавершенного производства, которая определяется по формуле , где - длительность производственного цикла изготовления изделия, дн.; - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве, который определяется по формуле
, где - материальные затраты на единицу продукции, используемые на первой технологической операции, ден. Ед.
5.3. Расчет нормативов оборотных средств в готовой продукции
Норматив оборотных средств для создания запаса готовой про-дукции на складе предприятия определяется по формуле
, где - норма запаса готовой продукции на складе, которая определяется временем на подготовку к отправке продукции и оформление документов, дн.
Нос(гп) = 620 000 *49945,24*0,5/360 = 43 008 401 руб. Результаты расчета потребности в собственном оборотном капитале представлены в таблице. Таблица 9 Расчет потребности в собственном оборотном капитале представлен в таблице 5.1. Таблица 5.1. Расчет потребности в собственном оборотном капитале Оборотные средства Сумма, руб.. 1.Производственные запасы, всего, в том числе: 1.1. Основные и вспомогательные материалы 1.2. Комплектующие изделия и полуфабрикаты 1.3. Тара 1 656 752 839 844 943 750 793 083 333 18 695 756 2. Незавершённое производство 171 731 487 3. Готовая продукция на складе предприятия 43 008 401 Итого 1 871 492 727
Структура нормируемой части оборотных средств представлена на рисунке 2.
Рис. 2. Структура собственного оборотного капитала
6. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНОГО И ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА
6.1. Расчет показателей использования оборотного капитала
Для характеристики эффективности использования оборотного капитала рассчитываются следующие показатели: а) коэффициент оборачиваемости по формуле
;
б) длительность одного оборота по формуле
, дн.;
где - реализованной продукции, ден. ед.; – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, ден. ед.
6.2. Расчет показателей использования основного капитала
Для характеристики эффективности использования основного капитала рассчитываются следующие показатели: а) фондоотдача по формуле ; б) фондоемкость по формуле , где - товарная продукция, ден. ед.; - среднегодовая стоимость основных фондов, ден. ед.
При оценке эффективности инвестиционных проектов необходимо сделать анализ безубыточности – это аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходами при различных уровнях производства, который предполагает определение точки безубыточности, соответствующей объему продукции, который предприятию нужно произвести и реализовать, чтобы покрыть все затраты без получения прибыли. Для расчета точки безубыточности можно использовать графический и аналитический (с помощью уравнения) методы. На графике точка безубыточности соответствует точке пересечения выручке от реализации с общими издержками предприятия, которые пред-ставляют сумму переменных и постоянных затрат. В состав переменных издержек на единицу продукции ( ) включаются затраты на сырье и материалы; комплектующие изделия и полуфабрикаты; основную заработную плату производственных рабо¬чих (см. табл. 6):
. Ипер = 20025+18420+2559,87 = 41004,87
При построении графика безубыточности переменные издержки будут рассчитываться на объем производства. Постоянные издержки ( ) можно определить по формуле
. Ипост = (52442,51-41004,87)*620000 = 7091336000 руб.
Для достижения достоверности результата необходимо соблю¬дение следующих условий: 1. Объем производства продукции равен объему реализации; 2. Цена единицы продукции остается неизменной; 3. Постоянные издержки остаются неизменными для любого объема; 4. Переменные издержки изменяются пропорционально объему производства. Графическое определение точки безубыточности представлено на рис.3.
Рис. 3. Графическое определение точки безубыточности
Точка А является точкой безубыточности, которой соответствует без-убыточный объем производства равный NА.около 350 000 шт.
При определении точки безубыточности аналитическим способом ис-пользуется следующее уравнение
