Курсовой проект по дисциплине «Экономика предприятия» на тему: «Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта по производству трансформато-ра»
МИНСК 2010
СОДЕРЖАНИЕ Введение ……………………………………………………………………5 Исходные данные………………….……………………………………….6 1. Расчёт инвестиций в основной капитал 1.1.Состав основного капитала…….……………………………………...9 1.2. Расчёт количества оборудования……………………………………..9 1.3. Расчёт величины капитальных вложений в здания ………………..12 1.4. Расчёт остальных слагаемых основного капитала……………….....13 1.5. Расчёт амортизации основного капитала……………………………14 1.6. Определение остаточной стоимости основного капитала………….16 2. Расчёт себестоимости единицы продукции……………………………18 2.1. Расчёт затрат по статье «Сырьё и материалы за вычетом возвратных отходов»……………………………………………………………………19 2.2. Расчёт затрат по статье «Основная заработная плата производст- венных рабочих»……………………………………………………………21 2.3. Расчёт затрат по статье «Дополнительная заработная плата произ- водственных рабочих»……………………………………………………. 23 2.4. Расчёт затрат по статье «Отчисления органам социальной защиты на населения…………………………………………… ……………………...23 2.5. Расчет затрат по статье «Единый налог от фонда оплаты тру-да»…..24 2.6. Расчёт затрат по статье «Износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы»………………. …24 2.7. Расчёт затрат по статье «Общепроизводственные расхо-ды».………25 2.8. Расчёт затрат по статье «Общехозяйственные расходы» …………..26 2.9. Расчёт затрат по статье «Прочие производственные расхо-ды»….....27 2.10. Расчёт затрат по статье «Коммерческие расхо-ды»…………………28 2.11. Формирование отпускной цены на базе издержек …………………28 2.12. Расчет налогов, включаемых в це-ну……………….………………...29 3. Расчёт товарной, реализованной продукции и доходов от реализации 3.1. Расчёт товарной и реализованной продук-ции………………………..33 3.2. Расчёт прибыли от реализации……………………………………...33 4. Расчёт потребности в собственном оборотном капитале…….……..36 4.1. Расчёт нормированных оборотных средств по производственным запасам…………………………………………………………………….36 4.2. Расчёт потребности в незавершённом производстве..…………….37 4.3. Расчёт нормативов оборотных средств в готовой продукции на складе……………………………………………………………………..38 5. Расчёт показателей эффективности использования основного и обо- ротного капитала 5.1. Расчёт показателей эффективности использования оборотных средств…………………………………………………………………….40 5.2. Расчёт показателей использования основного капитала..…………40 6. Анализ безубыточности………………………………………………..41 7. Расчёт показателей экономической эффективности проекта………..43 7.1. Расчёт чистого дисконтированного дохода стоимости...…………..44 7.2.Определение внутренней нормы доходности ВНД…………………46 7.3. Определение срока окупаемости инвестиций………………………47 Заключение………………………………………………………………...50 Литература………………………………………………………………....51
ВВЕДЕНИЕ Целью курсового проекта является технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта по производству трансформатора. В условиях ограниченных возможностей финансирования инвестици-онной деятельности в Республике Беларусь особенно важным становится отбор наиболее экономически выгодных инвестиционных проектов, способных в короткие сроки обеспечить окупаемость вложенных средств. Трансформаторы являются комплектующими телевизоров «Горизонт». С каждым годом производство телевизоров увеличивается, а в следующем году выпуск планируется увеличить еще больше, так как предприятие нашло новые рынки сбыта. Производство трансформаторов на предприятии стало нецелесообразным, для предприятия стало выгоднее вынести производство трансформаторов за территорию завода. Именно поэтому стало возможно производство данных трансформаторов нами. Трансформаторы соответствуют всем ГОСТам, по качеству не уступают импортным, но по цене значительно ниже. Объем производства трансформаторов будет зависеть от объема производства телевизоров, который в ближайшие четыре года составит 800000 штук.
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ Таблица 1. Технологический процесс производства, необходимое оборудование, цена за единицы оборудования и площадь, занимаемая единицей оборудования Содержание операции Разряд работ Нормы вре-мени на операции (н /ч) Оборудо-вание Цена единицы оборудо-вания, у. е. Пло-щадь, зани-маемая единицей оборудова-ния, м2 1. Штампов-ка пластин для магнитопровода 3 0,0025 Пресс и вырубной штамп 3000 10 2. Сборка магнитопровода 4 0,0065 Термош-каф, р. м. сбор-щика 1100 400 8 6 3. Штампов-ка деталей для изготовления ка-тушек 5 0,0045 Пресс и вырубной шкаф 3000 10 4. Изготов-ление каркасов катушек 4 0,007 Р. м. сбор-щика 400 6 5. Намотка (рядовая) кату-шек 4 0,03 Намоточ-ный станок 670 9 6. Зачистка и лужение выво-дов трансфор-матора 5 0,0065 Ванна для лужения 300 6 7. Оберты-вание катушек кабельной бума-гой 3 0,014 Р. м. сбор-щика 400 6 8. Закрепле-ние отдельных частей транс-форматора 4 0,016 Р. м. сбор-щика 400 6 9. Контроль 5 0,1 Стол для контроля 100 6 Количество, млн. 0,8
Таблица 2. Норма расхода материалов на одно изделие
Наименование материала Едини-ца измере-ния Норма расхода на единицу Цена за единицу материала, руб. 1.Трансформаторное карбонильное железо Кг 0,06 12000 2. Сталь Кг 0,005 16000 3. Гетинакс для каркаса Кг 0,0085 8000 4. Провода намоточные М 0,17 200 5. Намоточная бумага для прокладок Кг 0,0001 4500 6. Нитки Кг 0,0001 2400 7. Кабельная бу-мага Кг 0,001 5000 8. Припой Кг 0,0009 6000 9. Клей Кг 0,0001 3100 10. Краска белая маркировочная Кг 0,0001 6300 11. Спирто-бензиновая смесь Кг 0,0002 4500 12. Канифоль Кг 0,001 3100
1.РАСЧЁТ ИНВЕСТИЦИЙ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ 1.1.Состав основного капитала В состав инвестиций в основной капитал включаются единовременные затраты, необходимые для формирования основных фондов или долгосрочных активов предприятия. В общем виде величина капитальных вложений в денежном выражении включает следующие составляющие: К= КОБ + КЗД + КЛО + КИНС + КИНВ + КТР +КПР, где К0Б – капитальные вложения в технологическое оборудование, руб.; КЗД – капитальные вложения в здания, руб.; КЛО – капитальные вложения в лабораторное оборудование, руб.; КИНС – капитальные вложения в инструмент и технологическую оснастку, включаемые в основные фонды, руб.; КИНВ – капитальные вложения в производственный инвентарь, включаемые в основные фонды, руб.; КТР – капитальные вложения в транспортные средства, руб.; КПР – прочие капитальные вложения, руб. 1.2. Расчет количества оборудования Основу расчета капиталовложений в основные фонды составляет расчет активной их части – оборудования. Расчет должен производиться по всем группам оборудования (видам работ) по формуле , где n pi- расчетное количество видов i-го вида оборудования, шт.; N– количество изделия, намеченного к выпуску; n – количество наименований изделий; Фэф – эффективный фонд рабочего времени единицы оборудова-ния, ч; ti– трудоёмкость изготовления изделия на i-м оборудовании, нормо-часы; Кв – коэффициент выполнения норм времени. Эффективный фонд времени работы оборудования Фэф рассчитывается исходя из двухсменного режима работы, продолжительности смены, равной 8 часам, и коэффициента потерь на ремонт 0,96, т.е. ФЭФ = ДР S tСМ КР, где ДР – количество рабочих дней в году; S – сменность работы (S = 2); tСМ – продолжительность смены, ч; КР – коэффициент, учитывающий потери времени, связанные с ре-монтом оборудования. Др=256 дней ФЭФ = 256*2*8*0,96=3932,16 (ч) Планируемый коэффициент выполнения норм времени для всех групп оборудования можно принять в пределах 1,05-1,2. На основании этого расчета может быть определен коэффициент за-грузки оборудования по каждой группе: . ~ Пресс и вырубной штамп (1) np= nпр=1 Кз=1,18/1=1,18 ~Термошкаф (2) np= nпр=1 Кз=1,10/1=1,10 ~ Рабочее место сборщика (3) np= nпр=8 Кз=8,05/8=1,006 ~ Намоточный станок (4) np= nпр=5 Кз=5,09/5=1,018 ~ Ванна для лужения (5) np= nпр=1 Кз=1,10/1=1,1 ~ Стол для контроля (6) np= nпр=16 Кз=16,05/16=1,003 Для расчета капитальных вложений в технологическое оборудование необходимо, исходя из технологического процесса, определить наименования и количество используемого оборудования. Общая величина капитальных вложений в оборудование определяется по формуле
где m – количество наименований видов оборудования; nПРI – количество технологического оборудования i-го вида, шт.; ЦI – цена приобретения i-го вида оборудования, у. е.; Кmp – коэффициент, учитывающий транспортные расходы;1,10-1,15; КМНП – коэффициент, учитывающий расходы на монтаж, наладку и пуск оборудования; 1,05-1,15. Коб1=1*3000*1,15*1,15 = 3967,5 (у.е.) = 8530125 (руб.) Коб2= 1*1100*1,13*1,13 = 1404,59 (у.е.) = 3019868,5 (руб.) Коб3=8*400*1,12*1,08 = 3870,72 (у.е.) = 8322048 (руб.) Коб4 =5*670*1,12*1,08 = 4052,16 (у.е.) = 8712144 (руб.) Коб5 =1*300*1,1*1,05 = 346,5 (у.е.) = 744975 (руб.) Коб6 =16*100*1,1*1,05 = 1848 (у.е.) = 3973200 (руб.) Коб = 8530125+3019868,5+8322048+8712144+744975+3973200 = 29577485,5 (руб.) 1.3. Расчёт величины капитальных вложений в здания Капитальные вложения в здания определяются на основании расчёта производственных площадей. Удельная площадь – это площадь, которую занимает каждая единица оборудования, включая ширину проходов и проез-дов в цехе. Общая площадь зданий проектируемого предприятия будет включать следующие составляющие: SЗД= SОБ + SA + SСК + SБЫТ, где SОБ – площадь, занимаемая оборудованием, м2 ; SA – площадь, занимаемая служащими, специалистами и руководителями, м2; SСК – площадь под складские помещения, м2; SБЫТ – площадь под санитарно-бытовыми помещениями, м2 . Для расчёта площади административных, складских и бытовых поме-щений нужно воспользоваться коэффициентами, учитывающими соотно-шение между площадью, занимаемой оборудованием, и другими видами площадей. SA= SОБ * KA; SСК= SОБ * КСП; SБЫТ= SОБ * КБЫТ. Соответственно КА= 0,5, КСК= 0,4, КБЫТ= 0,3. Sоб=10+8+7*6+6*9+1*6+6*16=225 (м2) SA=225*0,5=112,5 (м2) SСК=225*0,4=90 (м2) SБЫТ=225*0,3=67,5 (м2) SЗД=225+112,5+90+67,5=495 (м2) Величину капитальных вложений в здания можно определить по форму-ле КЗД= SЗД * ЦМ, где SЗД - общая площадь зданий и сооружений, м2; ЦМ – цена одного м2. КЗД=495*450=222750 (у. е.) = 478912500 (руб.) 1.4. Расчёт остальных слагаемых основного капитала Остальные слагаемые капитальных вложений в основные фонды определяются укрупнённо в процентах от стоимости технологического оборудования. Результаты расчёта инвестиций в основной капитал приведены в табл.3 Таблица 3 Инвестиции в основной капитал Наименование Инвестиций Капитальные вложения, руб. 1. Здания и сооружения 478912500 2. Рабочие машины и оборудование: а) пресс и вырубной штамп б) термошкаф в) рабочее место сборщика г) намоточный станок д) ванна для лужения е) стол контроля
8530125 3019869 8322048 8712144 744975 3973200 3. Производственный и хо-зяйственный инвентарь 3105636 4. Вычислительная техника 7985921 5. Транспортные средства 4732398 6. Прочие основные фонды 3874651 Итого 529843043
Производственный и хозяйственный инвентарь 29577485,5*0,105=3105636 (руб.) Вычислительная техника 29577485,5*0,27=7985921 (руб.) Транспортные средства 29577485,5*0,16=4732398 (руб.) Прочие основные фонды 29577485,5*0,131=3874651 (руб.) 1.5. Расчёт амортизации основного капитала Годовая сумма амортизационных отчислений определяется на основе норм амортизации, которые определяются на основе срока полезного ис-пользования основных фондов. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется по формуле: , где ПСi - первоначальная стоимость основных фондов i-го вида, руб.; Нai –норма амортизации основных фондов i-го вида, %. Таблица 4 Расчёт амортизационных отчислений основных фондов
Наименование ви-дов основных фондов Коли-чество Первоначаль-ная стоимость, руб. Средняя норма амортиза-ции, % Годовая сумма амор-тизации, руб. 1. Здания и соору-жения 478912500 1 4789125 2. Рабочие маши-ны и оборудование, в т. ч. а) пресс и выруб-ной штамп б) термошкаф в) р. м. сборщика г) намоточный ста-нок д) ванна для луже-ния е) стол для кон-троля
1 1 7 6 1 15
8530125 3019869 8322048 8712144 744975 3973200
10 20 10 18 10 8
853013 603974 832205 2439400 74498 317856 3. Производствен-ный и хозяйственный инвентарь 3105636 10 310564 4. Вычислительная техника 7985921 20 1597184 5. Транспортные средства 4732398 10 473240 6. Прочие основ-ные фонды 3874651 10 387465 Итого 529843043 3,4 12678524 1.6. Определение остаточной стоимости основного капитала Остаточная стоимость основного капитала нужна для определения налога на недвижимость и оценки степени износа капитала. Формула расчёта остаточной стоимости следующая: ОСi = ПСi – Иi, где СОi – остаточная стоимость i-го вида основных фондов, руб.; ПСi – первоначальная стоимость i-го вида основных фондов, руб.; Иi – износ i-го вида основных фондов, руб. Износ определяется по годам исходя из фактического срока службы основных фондов: , где Тфi – фактический срок службы основных фондов i-го вида, лет. Для расчёта остаточной стоимости основных фондов по годам можно все данные представить в табличной форме (табл. 5). Таблица 5 Остаточная стоимость основных фондов
Наименование видов основных фондов Перво-началь-ная сто-имость
Остаточная стоимость по годам
1-й 2-й 3-й 4-й 1. Здания и соору-жения 478912500 474123375 469334250 464545125 459756000 2. Оборудование, в т. ч. а) пресс и вырубной штамп б) термошкаф в) р. м. сборщика г) намоточный станок д) ванна для лужения е) стол для контроля
Себестоимость продукции представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на ее производство и реализацию. Для определения суммарных текущих издержек необходимо рассчитать себестои-мость единицы выпускаемой продукции. Для расчёта полной себестоимости единицы продукции используются следующие калькуляционные статьи затрат: -сырьё и материалы за вычетом возвратных отходов; -покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производ-ственного характера; -основная заработная плата производственных рабочих; -дополнительная заработная плата производственных рабочих; -основная и дополнительная заработная плата прочих категорий работающих; -отчисления органам социальной защиты и в фонд занятости; -единый налог; -износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы; -общепроизводственные расходы; -общехозяйственные расходы; -прочие производственные расходы; -коммерческие расходы. В электронной отрасли и других энергоёмких отраслях в самостоятель-ную прямую статью выделяются “топливо и энергия на технологические це-ли”. В нашем случае эти расходы включаются в статью “общепроизводственные расходы”. 2.1.Расчёт затрат по статье “Сырьё и материалы за вычетом воз-вратных отходов” В эту статью включается стоимость основных и вспомогательных материалов, необходимых для изготовления единицы продукции по установленным нормам. Формула расчёта следующая: , где Ктр – коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы при приобретении материалов; Нpi – норма расхода i-го вида материала на единицу продукции (кг, м, л и пр.); Цi – отпускная цена за единицу i-го вида материала, руб. Овi – возвратные отходы i-го вида материала, руб.; Цoi – цена за единицу отходов материала i-го вида, руб.; n – номенклатура применяемых материалов. Коэффициент транспортно-заготовительных 1,1 1. Для упрощения расчётов возвратные отходы можно принять в размере 1 % от стоимости материалов с учётом транспортно-заготовительных расхо-дов. Таблица 4 Расчёт затрат на материалы Наименование матери-ала Единицы измере-ния Норма расхо-да Оптовая цена за единицу, руб. Сумма, руб. 1. Трансф. карбон. же-лезо кг 0,06 12000 720 2.Сталь кг 0,005 16000 80 3.Гетинакс для кар-каса кг 0,0085 8000 70 4.Провода намо-точные м 0,17 200 40 5. Намоточная бумага для прокладок кг 0,0001 4500 0,45 6. Нитки кг 0,0001 2400 0,24 7. Кабельная бумага кг 0,001 5000 5 8. Припой кг 0,0009 6000 5,4 9. Клей кг 0,0001 3100 0,31 10. Краска белая мар-кировочная кг 0,0001 6300 0,63 11. Спирто-бензиновая смесь кг 0,0002 4500 0,9 12. Канифоль кг 0,001 3100 3,1 Итого Всего с транспортно-заготовительными расходами 930 1030 Рм =1,11*930-10=1020 (руб.) 2.2. Расчёт затрат по статье “Основная заработная плата производ-ственных рабочих” В эту калькуляционную статью включаются расходы на оплату труда производственных рабочих, непосредственно связанных с изготовлением продукции, выполнением работ и услуг. Для рабочих-сдельщиков она рассчитывается следующим образом: , где Кnp – коэффициент премий, установленный за выполнение определён-ных показателей, не более 30% согласно законодательству; Тчi – часовая тарифная, соответствующая разряду работ i-й операции, руб./ч; tij – норма времени i-й операции по j-му изделию, ч/шт.; К – количество операций, выполняемых по j-му изделию. Расчет часовой тарифной ставки, соответствующей i–му разряду работ, осуществляется по формуле ТЧi = ТЧ1 * КТi, где ТЧ1 – часовая тарифная ставка первого разряда, которая определяется делением месячной заработной платы первого разряда (согласно действующему законодательству на момент расчетов, с 1 октября 2005 г. – 58 000 руб.) на количество часов работы в месяц, ден. ед./ч. Часовая тарифная ставка первого разряда может быть увеличена до величины минимальной заработной платы, если предприятие располагает соответствующими ресурсами; Ктi – тарифный коэффициент, соответствующий i-му разряду. Посчитаем часовую тарифную ставку: ТЧ1 =110000/168=655 (руб/ч) ТЧ3 =655*1,35=884(руб/ч) ТЧ4 =655*1,57=1028(руб/ч) ТЧ5 =655*1,74=1140(руб/ч) Зо=1,3*(810*0,0025+940*0,0065+1050*0,0045+940*0,007+940*0,03+1050*0,0065+810*0,014+940*0,016+1050*0,8)=1,3*(2,025+6,11+4,725+6,58+28,2+6,825+11,34+15,04+105)=1,3*186=250 (руб.) Для расчёта этой статьи необходимо сделать расшифровку трудоёмко-сти изделия по видам работ (табл. 5). Таблица 5 Расшифровка основной заработной платы производственных рабочих по видам работ
Операции Разряд ра-бот Часовая тарифная ставка руб./ч Норма вре-мени по опе-рации, ч Прямая зарплата (расценка), руб. 1. Штамповка пла-стин 3 810 0,0025 2,025 2.Сборка магнито-провода 4 940 0,0065 6,11 3.Штамповка дета-лей 5 1050 0,0045 4,725 4.Изготовление карасов 4 940 0,007 6,58 5.Намотка кату-шек 4 940 0,03 28,2 6.Зачистка и луже-ние выводов 5 1050 0,0065 6,825 7.Обертывание ка-тушек 3 810 0,014 11,34 8.Закрепление ча-стей 4 940 0,016 15,04 9. Контроль 5 1050 0,1 105 Итого 190 Премия 30% 60 Основная зар-плата 250 2.3. Расчёт затрат по статье “Дополнительная заработная плата производственных рабочих” Дополнительная заработная включает выплаты, предусмотренные законодательством о труде и положениями по оплате труда на предприятии. Сюда входят выплаты за не проработанное на производстве время: оплата очередных и дополнительных отпусков, оплата учебных отпусков, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе кормящих матерей, выполнение государственных обязанностей, единовременные вознаграж-дения за выслугу лет и пр. Указанные выплаты распределяются на готовые изделия по нормативу (проценту к основной заработной плате производственных рабочих). Формула расчёта имеет вид , где HД – процент дополни-тельной заработной платы производственных рабочих(18). Зд =250*18/100=45 (руб.) 2.4. Расчёт затрат по статье “Отчисления органам социального стра-хования и в фонд занятости” В эту статью включаются предусмотренные законодательством отчис-ление органам соцстраха (в настоящее время это 35%) и в фонд занятости (1%) от фонда оплаты по труду. Расходы по статье определяются следующим образом: , где НСОЦ – установленные законодательством проценты отчисления органам соцстраха и в фонд занятости(35). Рсоц =(250+45)*35/100=105 (руб.) 2.5. Расчёт затрат по статье “Единый налог от фонда оплаты труда ” В эту статью включаются: -отчисления в фонд содействия занятости населения (1%); -чрезвычайный (чернобыльский) налог (3%); , где Нно – установленный законодательством процент налога и отчис-лений от фонда оплаты по труду (4%). Рно =(250+45)*4/100=10(руб.) 2.6. Расчёт затрат по статье “Износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы” В этой статье отражается доля стоимости специальных инструментов и приспособлений, включая расходы по их ремонту и поддержанию в ис-правном состоянии, а также прочих специальных расходов, переносимых на единицу продукции. К инструментам и приспособлениям целевого назначения относятся штампы, прессформы, различный специальный инструмент и приспособления, предназначенные только для изготовления данных конкретных изделий. Эти затраты в упрощённом виде можно определить по отношению к ос-новной заработной плате производственных рабочих: , где Низ – процент расходов по износу специального инструмента и приспособлений(15). Риз =250*15/100=40 (руб.) 2.7. Расчёт затрат по статье “Общепроизводственные расходы” Эта статья включает следующие виды затрат: -расходы по содержанию и эксплуатации оборудования; -расходы по организации, обслуживанию и управлению производством. В расходы по содержанию и эксплуатации оборудования входят за-траты на амортизацию оборудования, транспортных средств и ценного ин-струмента, а также затраты на ремонт оборудования и транспортных средств, затраты на эксплуатацию оборудования, на внутризаводское пе-ремещение грузов, износ малоценных и быстроизнашивающихся инстру-ментов и приспособлений и пр. В расходы по организации, обслуживанию производством включаются затраты на амортизацию зданий, сооружений, инвентаря; расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство, технику безопасности и пр. По этой статье, которая является комплексной, составляется специальная смета, на основании которой определяется процент этих расходов по отношению к основной заработной плате производственных рабочих. , %, где SОБП – сумма общепроизводственных расходов по смете, руб.; ЗOJ – основная заработная плата на единицу j-го изделия, руб.; NJ – количество j-х изделий, намеченных к выпуску, шт. Общепроизводственные расходы относятся на себестоимость отдельных изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. . Нобп =130 Робп =250*130/100=330 (руб.) 2.8. Расчёт затрат по статье “Общехозяйственные расходы” Эта статья, как и предыдущая, является комплексной и относится к условно-постоянным расходам. В неё включаются амортизация общезаводских зданий и сооружений, затраты на их содержание и ремонт, расходы на служебные командировки и перемещение работников аппарата управления, содержание легкового транспорта, канцелярские, типографические расходы, затраты на телефонную и телеграфную связь и пр. По аналогии с предыдущей статьёй по этим расходам составляется смета, на основании которой определяется процент, в соответствии с кото-рым будут распределяться затраты, по отношению к основной заработной плате производственных рабочих. , %, где SОБХ - смета общехозяйственных расходов, руб. , где НОБХ – установленный на основании сметы процент общехозяй-ственных расходов(120). Робх =250*120/100=300 (руб.) 2.9. Расчёт затрат по статье “Прочие производственные расходы” В состав этих расходов включаются затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание продукции. Эти расходы включаются в себестоимость только тех изделий, на которые установлен гарантийный срок службы. В состав указанных расходов включаются: -затраты на содержание помещений мастерских гарантийного ремонта (арендная плата за пользование помещением, отопление, освещение и т.п.). -оплата командировочных расходов персонала, производящего гарантийный ремонт непосредственно у потребителя продукции. -оплата по договорам контрагентам, выполняющим гарантийное обслуживание у потребителей и пр. Эта статья может быть определена также по отношению к основ-ной заработной плате производственных рабочих: , где НПР – процент прочих расходов, установленный по отношению к ос-новной зарплате производственных расходов(3). Рпр =250*3/100=10 (руб.) Стоимость запасных частей, используемых в процессе гарантийного ре-монта, относится на статью “Потери от брака” и в настоящую статью не включаются. 2.10. Расчёт затрат по статье “Коммерческие расходы” В этой статье планируются и учитываются расходы, связанные со сбытом и реализацией продукции. К ним относятся: -затраты на тару и упаковку, хранение, транспортировку продукции; -расходы, связанные с исследованием рынка (маркетинговые операции), участие в торгах на биржах, аукционах, расходы на рекламу (объявление в печати, передачи по радио и телевидению, оформление витрин, выставок-продаж и пр.). Затраты по маркетингу планируются и учитываются в составе коммерче-ских расходов, если они проводятся с целью поиска рынков сбыта для выпускаемой продукции. Если указанные расходы являются значительными и осуществляются с целью исследования рынков сбыта на перспективу, они относятся к нематериальным активам и включаются в себестоимость продукции в течение срока проведения исследований в виде износа нематериальных активов в составе общехозяйственных расходов. Коммерческие расходы распределяются между отдельными изделиями пропорционально производственной себестоимости. Производственная себестоимость (Спр) - это сумма затрат на производст-во продукции (сумма всех калькуляционных статей кроме коммерческих расходов). Коммерческие расходы на единицу определяются следующим образом: , руб. где Спрj – производственная себестоимость единицы продукции j-го вида, руб.; Нком – установленный по смете процент коммерческих расходов. Спр =1020+250+45+105+10+40+330+300+10=2110 (руб.) Рком =2110*2/100=40 (руб) Полная себестоимость единицы продукции j-го вида включает производ-ственную себестоимость и коммерческие расходы: Спj= Cпрj+ Pкомj. Сп =2110+40=2150 (руб.) 2.11. Формирование отпускной цены на базе издержек После расчёта полной себестоимости единицы продукции можно опреде-лить оптовую цену предприятия и свободную отпускную цену изготавливаемого изделия. Цена предприятия состоит из полной себестоимости и плановой, или нормативной, рентабельности (плановой прибыли) единицы продукции Цпред= Сп + Пед , где Пед - нормативная прибыль на единицу продукции, которая уста-навливается в процентах от полной себестоимости единицы продукции: , где Hpe – норматив рентабельности единицы продукции,(30%). Пед =2150*30/100=650 (руб.) Цпред =2150+650=2800 (руб.) Цена предприятия используется для оценки товарного выпуска продук-ции. Для расчёта объёмов реализации рассчитывается отпускная цена. Отпускная цена – цена, по которой реализуется продукция, включает, кроме полной себестоимости и прибыли, налоги и отчисления, включаемые в цену. 2.12. Расчёт налогов, включаемых в цену 1. Отчисления в местные и республиканские фонды единым плате-жом в размере 3,9 % (НОЦ) рассчитываются по формуле. Ооц = (руб.) Цена без учета налога на добавленную стоимость определяется по формуле (Ц*) Ц* = Сп + Пед + ООЦ . Ц* =2800+115=2915 (руб.) 2. Налог на добавленную стоимость определяется по формуле , где НДС – установленный законодательством процент налога на добавленную стоимость (НДС= 18%). НДС =2915*18/100=530 (руб.) Расчет себестоимости и отпускной цены свести в табл.6.
Таблица 6 Расчёт себестоимости и отпускной цены единицы продукции Наименование статей затрат Условное обозначе-ние Значе-ние, руб. Примечание 1.Сырьё и материалы за вычетом отходов РМ 1020 См. табл. 4 2.Основная зара-ботная плата про-изводственных ра-бочих З0 250 См. табл. 5 3. Дополни-тельная зара-ботная плата производственных рабочих ЗД 45
4.Отчисление ор-ганам социальной защиты и в фонд занятости РСОЦ 105
5. Единый налог РЕН 10
6.Износ инстру-ментов и приспо-соблений целевого назначения РИЗ 40
Полная себестои-мость СП 2150 СП=СПР + РКОМ 11. Плановая прибыль на единицу продукции ПЕД 650
Цена предпри-ятия Цпред 2800 Цпред=СП + ПЕД 12. Отчисления в местные и респуб-ликанские бюдже-ты единым плате-жом ООЦ 115 , НОЦ = 3,9% Итого Ц* Ц* 2915 Ц* = Сп + Пед + ООЦ 13. Налог на до-бавленную стои-мость (18% от Ц*) НДС 525 , Ндс = 18% Отпускная цена ЦОТП 3440 ЦОТП= СП + ПЕД + ООЦ +НДС
Рис. 1. Структура полной себестоимости
3.РАСЧЁТ ТОВАРНОЙ, РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ И ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
3.1. Расчёт товарной и реализованной продукции Товарная продукции – это стоимость готовой продукции, отвечающей требованиям технических условий, договоров, стандартов, оформленной сдаточными документами, принятой ОТК и переданной на склад готовой продукции для реализации её потребителям. В курсовой работе оценивается только стоимость готовых изделий. ТП= N * ЦПРЕД , где N – годовой выпуск изделий, шт. (800000) ЦПРЕД – оптовая цена единицы изделия, руб. (2800) ТП = 800000*2800=2240000000 (руб.) Реализованная продукция (РП), или объём реализации, – это стоимость полностью изготовленной, отгруженной и оплаченной потребителем продук-ции. Она отличается от товарной продукции на величину изменения остатков готовой продукции на складе. В данной курсовой работе остатки готовой продукции в натуральном выражении на складе на начало и конец планового периода можно принять равными, т.е. РП=ТП. Разница будет заключаться только в стоимостной оценке: товарная продукция оценивается по действующим ценам предприятия, реализованная – по отпускным ценам. РП = N *ЦОТП , где ЦОТП – отпускная цена единицы изделия, руб. (3440) РП = 800000*3440=2752000000(руб.) 3.2. Расчёт прибыли от реализации Балансовая прибыль от производства и реализации изделия будет равна Пб= ПЕД * NГ , где ПЕД – прибыль на единицу изделия, руб. (650) NГ – годовой выпуск изделий, шт. (800000) Пб =650*800000=520000000 (руб.) Для получения налогооблагаемой прибыли необходимо определить налог на недвижимость, который предприятия уплачивают из балансовой прибыли: ННД = , где ОСОПФ – остаточная стоимость основных производственных фондов, руб.; ННД – ставка налога на недвижимость от остаточной стоимости основных производственных фондов (1%). ННД1 = 519234974*1/100=5192350 (руб.) ННД2 = 506556419*1/100=5065564 (руб.) ННД3 = 493977895*1/100=4938779 (руб.) ННД4 = 481199371*1/100=4811994 (руб.) Налогооблагаемая прибыль будет равна: ПНО= Пб – ННД. Пно1 =520000000-5192350=514807650 (руб.) Пно2 =520000000-5065564=514934436 (руб.) Пно3 =520000000-4938779=515061221 (руб.) Пно4 =520000000-4811994=515188006 (руб.) После этого определяют налог на прибыль: , где НП – ставка налога на прибыль (НП = 24%). НП1 = 514807650*24/100=123553836 (руб.) НП2 = 514934436*24/100=123584265 (руб.) НП3 = 515061221*24/100=123614693 (руб.) НП4 = 515188006*24/100=123645121 (руб.) Чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия) определяется следующим образом: ПЧ = ПНО – НП. Пч1 = 514807650-123553836= 391253814 (руб.) Пч2 = 514934436-123584265 = 391350171 (руб.) Пч3 = 515061221-123614693 = 391446528(руб.) Пч4 = 515188006-123645121 = 391542885(руб.) Полученные значения приведены в таблице 7: Таблица 7 Показатель Сумма по годам, руб. 1 год 2 год 3 год 4 год 1.Балансовая прибыль 520000000 520000000 520000000 520000000 2. Налог на недвижи-мость 5192350 5065564 4938779 4811994 3. Налогооблагаемая прибыль 514807650 514934436 515061221 515188006 4. Сумма налога на при-быль 123553836 123584265 123614693 108533640 5. Чистая прибыль 391253814 391350171 391446528 391542885
4.РАСЧЁТ ПОТРЕБНОСТИ В СОБСТВЕННЫХ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ
В состав оборотных средств (оборотного капитала) включаются денеж-ные средства, необходимые для создания оборотных производ¬ственных фондов и фондов обращения. Определение плановой потребности в собственных оборотных средствах на¬зывается нормированием. Нормированию подлежат оборотные сред¬ства, вложенные в производственные запасы, незавершенное произ¬водство и гото-вую продукцию на складах предприятия. Все состав¬ляющие оборотных средств рассчитываются отдельно.
4.1. Расчёт нормированных оборотных средств по производственным запасам В составе производственных запасов при выполнении курсо¬вого проекта рассчитываются следующие элементы: - основные и вспомогательные материалы; - тара. Потребность в оборотных средствах для создания производст¬венных запасов по материалам определяется следующим образом: , где Нзi- норма запаса i-го вида материала, в днях; - стоимость годовой потребности i-го вида материала, руб.; Т – продолжительность планируемого периода, в днях (год - 360). Норма запаса в днях (Нз) состоит из нормы текущего, страхо¬вого, транс-портного запасов:
Н з =10+5+4=19 (дней) Стоимость годовой потребности материалов можно укруп¬ненно опреде-лить на основании расчета себестоимости единицы про¬дукции по формуле: См = Nг • Рм, где Nг - количество изделий , шт. (800000); Рм- материальные затраты на единицу продукции, руб (1020) СМ = 800000*1020=816000000 (руб.) Нос(м) = 19*816000000/360=43066667 (руб.) Норматив оборотных средств по таре определяется следующим обра-зом , где - норма запаса в рублях на 10 тыс.руб. товарной продукции (5); - товарная продукция в руб. (2240000000) Нос(т) = 224000*5=1120000 (руб.) Нос(з) = Нос(м) + Нос(т) = 43066667+1120000=44186667 (руб.)
4.2 Расчёт потребности в незавершенном производстве. Незавершенное производство – это продукция, начатая и неза¬конченная изготовлением. Это – детали, узлы, изделия, находящиеся на различных стадиях изготовления. Норматив оборотных средств для образования незавершенного производства определяется следующим образом: , где Тц - длительность производственного цикла изготовления изделия, дн. (3); Кнз - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве; Спр - производственная себестоимость , руб. (2110) Для курсового проекта можно принять равномерное нарастание затрат. Тогда , где Рм - материальные затраты на единицу продукции, используемые на первой технологической операции, руб. Кнз = Нос(нзп) = 800000*2110*0,7*3/360=9846667 (руб.) 4.3. Расчет нормативов оборотных средств в готовой про¬дукции на складе Норматив оборотных средств для создания запаса готовой про¬дукции на складе предприятия определяется по формуле , где Nг - годовая программа выпуска , шт. (800000); Спр - производственная себестоимость изделия, руб. (2110); Тпод - время на подготовку к отправке продукции и оформление докумен-тов (1), дней. Нос(гп) = 800000*2110*1/360=4688889 (руб.) Общая потребность в оборотных средствах (оборотном капи¬тале) соста-вит
ОС =44186667+9846667+4688889=58722223 (руб.) Результаты расчетов потребности в оборотных средствах представим в таблице (табл.8). Таблица 8 Расчет потребности в оборотном капитале Элементы оборотных средств Руб. 1. Производственные запасы 44186667 1.1. Основные и вспомогательные материалы 43066667 1.2. Тара 1120000 2. Незавершённое производство 9846667 3. Готовая продукция на скл
