Задание 1. Задание по расчету основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия
1. Исходные данные Таблица 1. Технико-экономические показатели работы предприятия в базовом году и в отчетном году.
Показатель Условное обозначение в базовом году в отчетном году 1. Объем продукции в денежном выражении, млрд руб. Q 128,9 198,0 2. Численность промышленно-производственного персонала, чел. Ч 1927 1952 3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млрд руб. ОФс 57,3 58,6 4. Среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, млрд руб. ОСС 18,7 19,4 5. Полная себестоимость произведенной продукции, млрд руб. Спп 74,5 76,9 6. Сумма налога на добавленную стоимость, млрд руб. НДС 8,9 9,2
2. Расчет основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия
1. Определим рост и прирост объема производства в отчетном году по сравнению с базовым годом. Рост объема производства (%) определяется по формуле: , где Qо и Qб - соответственно объем произведенной продукции в отчетном и базовом годах, ден. ед.
Прирост объема производства (%):
2. Рассчитаем уровень производительности труда в отчетном и базовом годах, а также темпы роста и прироста производительности труда в отчетном году по сравнению с базовым годом. Уровень производительности труда определяется по формуле: , где ПТ – уровень производительности труда (среднегодовая выработка на 1 работающего на предприятии в стоимостном выражении) в базовом и отчетном году, ден. ед./чел.; Q – годовой объем продукции в базовом и отчетном году, ден. ед.; Ч – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала в отчетном и базовом году, чел.
Рост производительности труда определяется по формуле: , где , – производительность труда соответственно в отчетном и базовом годах, ден. ед./чел.
Прирост производительности труда (%) можно определить двумя способами: 1) 2)
3. Рассчитаем долю прироста объема продукции, полученную за счет роста производительности труда (%):
где – прирост численности в отчетном году, который рассчитывается по формуле:
4. Определим обобщающие показатели эффективности использования основных производственных фондов в отчетном и базовом годах: 4.1. Фондоотдача рассчитывается по формуле: , где – среднегодовая первоначальная стоимость основных производственных фондов, ден. ед.;
4.2. Фондоемкость рассчитывается по формуле: или
4.3. Фондовооруженность рассчитывается по формуле:
4.4. Рентабельность основных фондов рассчитывается по формуле: , где П – прибыль предприятия в базовом и отчетном годах, которая определяется следующим образом , где Спп – полная себестоимость произведенной продукции в отчетном и базовом годах, ден. ед.; НДС – налог на добавленную стоимость в отчетном и базовом годах, ден. ед.
5. Определим показатели использования оборотных средств в базовом и отчетном годах: 5.1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитывается по формуле: , оборотов в год, где Q – годовой объем реализации продукции, принимаем равным объему произведенной продукции, ден. ед..; ОСс – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, ден. ед. оборотов в год оборотов в год 5.2. Длительность одного оборота рассчитывается по формуле:
где Т – продолжительность рассматриваемого периода (Т= 360 дней). дней дней 6. Определим показатели рентабельности в отчетном и базовом годах: 6.1. Общая рентабельность производства рассчитывается по формуле:
6.2. Рентабельность продукции:
7. Определим процент снижения себестоимости продукции (затрат) в отчетном году по отношению к базовому году. Для этого определяются затраты на 1 рубль произведенной продукции по сравниваемым годам по формуле:
Процент снижения затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году по сравнению с предыдущим годом составит:
Задание 2. Задание по технико-экономическому обоснованию инвестиционного проекта по производству нового изделия.
1. Исходные данные
Таблица 2. Исходные данные для расчёта экономической эффективности от производства нового изделия. Показатель Условное обозначение 1. Затраты на основные и вспомогательные материалы, руб. Рм 3200 2. Затраты на комплектующие изделия, руб. Рк 520 3. Основная заработная плата основных производственных рабочих, руб. Зо 6850 4. Норматив дополнительной зарплаты производственных рабочих, % НД 18 5. Норматив общепроизводственных расходов, % Нобп 130 6. Норматив общехозяйственных расходов, % Нобх 160 7. Норматив коммерческих расходов, %. Нком 2,9 8. Производственная площадь, необходимая для производства нового изделия, м2 Sзд 470 9. Стоимость 1м2 производственной площади, тыс. руб. Цм 600 10. Норма прибыли на единицу нового изделия Нре 25 11. Годовая программа выпуска нового изделия, тыс. шт. N 44 12. Капитальные вложения в оборудование, необходимое для производства нового изделия, млн. руб. КВоб 265 13. Средняя норма амортизации, % На 8,5
2. Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта по производству нового изделия
Определим экономическую целесообразность инвестиционного проекта по производству нового изделия на основе расчета и оценки следующих показателей: - чистая дисконтированная стоимость (ЧДД); - срок окупаемости инвестиций (ТОК); - рентабельность инвестиций (Ри). При оценке эффективности инвестиционных проектов необходимо осуществить приведение затрат и результатов, полученных в разные периоды времени, к расчетному году. Приведение осуществляется с помощью дисконтирования путем умножения затрат и результатов на коэффициент дисконтирования , который определяется для постоянной нормы дисконта следующим образом: , где - требуемая норма дисконта, %; - порядковый номер года, затраты и результаты которого приводятся к расчетному году; - расчетный год, в качестве расчетного года принимается год вложения инвестиций, = 1. Требуемая норма дисконта по своей природе близка к норме прибыли, которую устанавливает предприятие в качестве критерия доходности по инвестициям. Требуемая норма дисконта не может быть ниже ставки рефинансирования НБ. В целом ЕН может колебаться в значительных пределах в зависимости от инвестиционной политики предприятия.
Для оценки экономической эффективности инвестиционного проекта по производству нового изделия необходимо: 1. Рассчитать единовременные капитальные вложения (КВ), которые включают затраты на приобретение оборудования и строительство зданий; 2. Рассчитать результат (Р) от производства нового изделия, который включает чистую прибыль и амортизационные отчисления; 3. Рассчитать показатели эффективности инвестиционного проекта по производству нового изделия.
2.1. Расчет единовременных капитальных вложений
Капитальные вложения (инвестиции) в основные фонды включают следующие составляющие К = КОБ + КЗД, где КОБ – капитальные вложения (первоначальная стоимость) в оборудование, ден. ед. (см. табл.1); КОБ=57,3 млрд руб.=57 300 млн руб. КЗД – капитальные вложения в здания, ден. ед. Капитальные вложения (инвестиции) в здания определяются по формуле КЗД=SЗД•ЦМ, где Sзд – производственная площадь, необходимая для производства нового изделия, м2; ЦМ – цена одного м2. КЗД=470•600=282 000 тыс. руб.=282 млн руб. К=57300+282=57 582 млн руб.
2.2 Расчет стоимостной оценки результата
Результатом (Р) от производства нового изделия является чистая прибыль и амортизационные отчисления. Для определения чистой прибыли необходимо рассчитать себестоимость и отпускную цену нового изделия.
2.2.1. Расчет себестоимости и отпускной цены нового изделия
Для расчета чистой прибыли необходимо определить себестоимость и цену нового изделия в соответствии с методикой, представленной табл. 1.
Таблица 3. Расчёт себестоимости и отпускной цены единицы продукции. Наименование статьи затрат Условное обозначение Значение, ден. ед. Примечание 1. Сырьё и материалы РМ 3200 руб. См. табл. 2 2.Покупные комплектующие изделия РК 520 руб. См. табл. 2 3. Основная заработная плата производственных рабочих З0 6850 руб. См. табл. 2 4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих ЗД 1233 руб. руб
5. Отчислении на социальные нужды (отчисления в фонд социальной защиты населения и обязательное страхование) РСОЦ 2829 руб. , Нсоц = 34% + 1%=35%
Полная себестоимость СП 35497 руб. СП=СПР + РКОМ СП=34497+1000= =35497 руб. 9. Плановая прибыль на единицу продукции ПЕД 8874 руб. , Нре- норма прибыли на единицу изделия, %
Отпускная цена Цотп 44371 руб. ЦОПТ=СП + ПЕД ЦОПТ=35497+8874= =44371 руб.
2.2.2. Расчет чистой прибыли
Чистая прибыль рассчитывается по формуле: Пч=N•ПЕД• (1- Нп/100), где N – годовой объем выпуска продукции, нат. ед. (см. табл. 2); ПЕД – прибыль, приходящаяся на единицу изделия, ден. ед.; Нп – ставка налога на прибыль, 24%. Пч =44000•8874• (1- 24/100)=297 млн руб.
2.2.3. Расчет амортизационных отчислений
Сумма годовых амортизационных отчислений рассчитывается только для пассивной части основных фондов (капитальные вложения в здания) на основе средней нормы амортизации, приведенной в табл. 2, по формуле , где КВзд - капитальные вложения в здания, ден. ед.; – средняя норма амортизации основных фондов, %. млн руб.
2.3. Расчет показателей экономической эффективности проекта
2.3.1. Расчет чистого дисконтированного дохода
Чистый дисконтированный доход (ЧДД) – представляет собой разность между приведенной суммой поступлений (результатов) ( ) и суммой приведенных затрат (инвестиций) ( ) за расчетный период: . где n – расчетный период, в качестве которого производитель нового изделия принимает промежуток времени, в течение которого будет осуществляться его производство (4 года); - денежные поступления в году t, (чистая прибыль + амортизационные отчисления); - единовременные капитальные вложения (см. п. 1), ден. ед.
Положительное значение свидетельствует, что рентабельность инвестиций превышает требуемую норму дисконта, и, следовательно, данный проект целесообразно осуществлять. При значениях , равных нулю, рентабельность проекта равна требуемой норме дисконта. Таким образом, инвестиционный проект, ЧДД которого имеет положительное или нулевое значение, можно считать эффективным.
2.3.2. Определение срока окупаемости инвестиций
Срок окупаемости или период окупаемости инвестиций (ТОК) – это количество лет, в течение которых инвестиции возвратятся инвестору в виде чистого дохода. Для определения срока окупаемости инвестиций можно использовать: 1. Статический метод (без учета фактора времени); 2. Динамический метод (с учетом фактора времени). 1. При статическом методе срок окупаемости инвестиций определяется по формуле
где - среднегодовая сумма поступлений (результатов) за расчетный период, ден. ед., которая определяется по формуле
ден. ед. лет Этот метод ориентирован на краткосрочную оценку и позволяет определить, как быстро инвестиционный проект окупит себя, т. е., чем быстрее проект может окупить первоначальные затраты, тем лучше. 2. При динамическом методе определяется дисконтированный срок окупаемости инвестиций, равный периоду времени, в течение которого приведенные к расчетному году затраты (инвестиции) будут погашены приведенными к тому же году результатами, т.е., когда будет выполнено условие: .
Согласно данному методу проект считается целесообразно осуществлять, если он окупает себя в течение всего срока его реализации.
2.3.3 Определение рентабельности инвестиций
Рентабельность инвестиций (РИ) является одним из основных показателей эффективности инвестиций с точки зрения использования привлеченных средств и показывает, сколько рублей чистой прибыли приходится на один рубль, вложенный в инвестиции. Рентабельность инвестиций можно рассчитать, используя: 1. Статический метод (без учета фактора времени); 2. Динамический метод (с учетом фактора времени). 1. При статическом методе определяется расчетная норма прибыли по формуле , где - среднегодовая величина чистой прибыли за расчетный период, ден. ед., которая определяется по формуле , где - чистая прибыль, полученная в году t, ден. ед. ден. ед.
2. При динамическом методе рентабельность инвестиций представляет собой отношение суммы приведенного чистого дохода (прибыли), полученного за весь расчетный период, к суммарным приведенным затратам за этот же период, и рассчитывается по формуле
Инвестиционный проект считается эффективным, если , проект является безубыточным, если , проект нецелесообразно осуществлять, если . Результаты расчетов представим в таблице 4. Таблица 4. Экономические результаты работы предприятия. Наименование показателей Един. измер. Усл. обоз. По годам производства 1-й 2-й 3-й 4-й 1. Объем продукции шт. 44 44 44 44 2. Чистая прибыль ден. ед. 297 297 297 297 3. Амортизационные отчисления ден. ед. А 24 24 24 24 4. Общая сумма чистого дохода (п.2 + п.3) ден. ед. 321 321 321 321 5. Коэффициент дисконтирования ден. ед. 1 0.8 0.64 0.51 6. Чистый доход с учетом фактора времени ден. ед. 321 257 205 164 7. Инвестиции ден. ед. 57582 - - - 8. Инвестиции с учетом фактора времени ден. ед. 57582 9. Чистый дисконтированный доход по годам (п.6 - п.8) ден. ед. -57261 10. ЧДД нарастающим итогом ден. ед. -56635 На основании вышеприведенных расчетов сделаем вывод, что данное новое изделие производить нецелесообразно.
Задание 3. Понятие, роль и основные виды прибыли. Направления использования чистой прибыли на предприятии.
Прибыль — это разница между выручкой и всеми затратами на производственную и финансовую деятельность предприятия. Прибыль предприятия характеризует превышение (если наоборот, то убыток) выручки над расходами, является главным показателем эффективности деятельности и отражает цель предпринимательства. В зависимости способа вычисления и направлений распределения различают такие основные виды прибыли предприятия: валовую (балансовую) прибыль, операционную прибыль, прибыль от обычной деятельности и прибыль после налогообложения (чистую прибыль). Валовая (балансовая) прибыль – разность между чистым доходом от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции. Себестоимость реализованной продукции, кроме производственных затрат, также включает в себя величину сопутствующих платежей: налог на имущество; налог с владельцев транспортных средств; плата за землю; акцизный сбор и т.д. Соответственно валовая прибыль уменьшается на эти сборы и платежи. Операционная прибыль – это балансовая прибыль, откорректированная на разность других операционных доходов и операционных расходов. Другие операционные доходы включают в себя доход от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (который уже заложен в валовой прибыли): - доход от аренды имущества; - доход от операционной разницы курса; - доходы от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций); - возмещение ранее списанных активов и тому подобное. Операционные расходы включают в себя расходы на ведение операционной деятельности предприятия, а именно: - административные расходы (общехозяйственные расходы, связанные с управлением и обслуживанием предприятия); - расходы на сбыт (расходы на хранение, сбыт продукции, на рекламу, доставку продукции потребителям и т.д.); - прочие операционные расходы (себестоимость реализованных производственных запасов, безнадежные долги, потери от операционной разницы курса, потери от обесценивания запасов, наложенные экономические санкции и прочие расходы, возникающие в процессе операционной деятельности предприятия (за исключением расходов, включенных в себестоимость продукции)). Операционная прибыль является отражением эффективности основной деятельности предприятия и показывает, насколько успешным является производственная деятельности компании без учета влияния других факторов. Прибыль от обычной деятельности – это операциионная прибыль, откорректированная на величину финансовых доходов и финансовых расходов.Прибыль от обычной деятельности является прибылью подлежащей налогообложению (налогооблагаемой прибылью). Финансовые доходы: доход от инвестиций в другие предприятия; дивиденды; проценты по займам; доход от неоперационной разницы курса и др. Финансовые расходы: выплата процентов за ссудный капитал; потери от уценки финансовых инвестиций и необоротных активов; другие потери и расходы, не связанные с операционной деятельностью. Чистая прибыль – это прибыль, которая поступает в распоряжение предприятия после уплаты налога на прибыль. Чистую прибыль предприятие использует по своему усмотрению в двух направлениях: Фонд накопления (реинвестируемая прибыль) используется на развитие производства, создание резервного фонда, инвестирование в другие предприятия. Фонд потребления используется для выплаты владельцам, акционерам, материальные поощрения персоналу по результатам работы, решения социальных проблем, благотворительность. Прибыль каждого предприятия формируется из таких источников: Прибыль от реализации продукции (предоставления услуг) – это прибыль от операционной деятельности предприятия. Данный вид прибыли отображает результат от основной деятельности предприятия на рынке и его профиля. Прибыль от реализации является разностью между выручкой от реализации продукции (без учета налога на добавленную стоимость и акцизного сбора) и полной себестоимостью продукции. Прибыль от продажи имущества – это прибыль предприятия от продажи материальных активов (основных фондов, запасов) и нематериальных активов, ценных бумаг и т.д. Прибыль от продажи имущества определяется как разница между ценой продажи и балансовой (остаточной) стоимостью объекта, который продается. Прибыль от внереализационных операций – это прибыль от совместной деятельности предприятий, проценты по приобретенным акциям, штрафы, которые выплачиваются другими предприятиями за нарушение договорных обязательств, доходы от владения долговыми обязательствами, роялти и т.д. Балансовая прибыль – это прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности, выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль). Основными показателями прибыли являются: • общая прибыль (убыток) отчетного периода - балансовая прибыль (убыток); • валовая прибыль; • прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг); • прибыль от финансовой деятельности; • прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций; • налогооблагаемая прибыль; • чистая прибыль. На каждом предприятие формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль – основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель – валовая прибыль, а на ее основе – прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия. Прибыль на предприятии зависит не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую «балансовую прибыль». Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Она состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты (расходы) на производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов). Основными составными элементами балансовой прибыли являются: 1. Прибыль от реализации товарной продукции определяется путем вычета из общей суммы выручки от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) затрат на производство и реализацию товарной продукции, включаемых в себестоимость продукции. 2. Прибыль (или убыток) от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера определяется аналогично, раздельно по всем видам деятельности, т.е. прибыль (или убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия. 3.Прибыль (или убытки) от реализации основных фондов и другого имущества рассчитывается как разность между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью по балансу, скорректированной на коэффициент, соответствующий индексу инфляции. Основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг. Прибыль от реализации имущества – это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия. 4. Прибыль (или убытки) от внереализационных доходов и расходов определяется как разница между общей суммой полученных и уплаченных: -штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций; -процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия; -курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте; -прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году; -убытков от стихийных бедствий; -потерь от списания долгов и дебиторской задолженности; -поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные; -прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Таким образом, балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о, где Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и услуг; Пи - прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия; Пв.о – доходы (убытки) от реализации внереализационных операций. Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая представляет собой балансовую прибыль за минусом или плюсом финансового результата от операций с основными фондами (средствами), нематериальными активами и иным имуществом. Валовая прибыль — часть валового дохода предприятия, фирмы, которая остается у них после вычета всех обязательных расходов. Представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль предприятия может отличаться от балансовой прибыли в силу ряда причин: 1. Валовая прибыль увеличивается для предприятий, осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции по ценам не выше себестоимости. 2. При осуществлении прямого обмена по основным средствам и иному имуществу или реализации этих видов имущества по ценам ниже их балансовой стоимости сумма сделки определяется по рыночной стоимости имущества за вычетом балансовой стоимости реализованного или выбывшего имущества. 3. Выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу на день оформления таможенных документов для налогообложения прибыли по этим операциям 4. Налогообложению подлежат денежные средства, получаемые безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности. 5. По имуществу, полученному безвозмездно, его стоимость оценивается не ниже балансовой, по которой оно числится у передающего предприятия. 6. Валовая прибыль учитывает также уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пеней, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды). Валовая прибыль уменьшается на следующие виды доходов (прибыли): а) доход от долевого участия в деятельности других предприятий б) доход от сдачи в аренду и других видов использования имущества, а также от посреднических операций и сделок. в) доход юридических лиц по государственным облигациям и другим государственным, ценным бумагам, а также доходы от оказания услуг по их размещению г) суммы прибыли, по которым установлены налоговые льготы. После всех перечисленных корректировок валовой прибыли остается налогооблагаемая прибыль, с которой уплачивается налог на прибыль. Во всех странах с рыночной экономикой прибыль облагается налогом. Поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль, которая представляет собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резерв¬ные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообло¬жения, отчислений на капиталовложения. Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму: • отчислений в резервный и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению); • рентных платежей в бюджет; • доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий; • доходов от казино, видеосалонов и пр.; • прибыли от страховой деятельности; • прибыли от отдельных банковских операций и сделок; • курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам; • прибыли от производства и реализации производственной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции. В результате на предприятии, как это принято называть в теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении. Она определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт, налога на превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с нормируемой. Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные налоги, и образуют фонды. В результате остается прибыль неис¬пользованная, или убыток, непокрытый деньгами. Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели. Неотъемлемым признаком рыночной экономики является появление консолидированной прибыли. Консолидированная прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Предпринимателям выгодно вместо одной крупной фирмы создавать несколько более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, т.к. в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах. Кроме того, в связи с дроблением и ограничением юридической ответственности по обязательствам снижается степень риска в ведении бизнеса, достигается большая мобильность в освоении новых форм вложения капитала и рынков сбыта. Функции прибыли. Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд функций. Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Сам факт получения прибыли свидетельствует об эффективной деятельности предприятия. Во-вторых, прибыль выполняет стимулирующую функцию. Прибыль это основной источник прироста собственного капитала, основа инвестиционной, дивидентной и социальной политики предприятия В-третьих, прибыль характеризует эффективность реализации любого инвестиционного решения на предприятии (например, внедрение прогрессивной технологии, разработка новой продукции, совершенствование организации производства, результативность маркетинговых исследований). В-четвертых, прибыль является источником формирования доходов бюджетов всех уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджетов. Прибыль распределяется между государством, собственниками пред¬приятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значи¬тельной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно. Взаимоотношения предприятий и государства по поводу прибыли строятся на основе налогообложения прибыли. Для налогообложения балансовая прибыль корректируется в соответствии с налоговым стандартами (Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, и другими.). Надо отметить, что понятие чистой прибыли в России не соответствует понятию чистой прибыли по международным стандартам, «наша» чистая прибыль по ситу не является чистой, а включает в себя значительные расходы (фонды потребления, социальной сферы и т.д.), что недопустимо по западным стандартам. Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы. Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов. При этом под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия). За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие. При этом осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли не уменьшает величину фонда накопления. Происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств на погашение убытков отчетного года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств. Под фондами потребления понимаются средства направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия. Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов. Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно – финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции. Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в сумме отчислений. Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителем. Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы. Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется: - на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению навой техники; - на совершенствование технологии и организации производства; - на модернизацию оборудования; - улучшение качества продукции; - техническое перевооружение; - реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплате процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам. За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор со сделок по купле-продаже валюты на биржах, сбор за право торговли и др. Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия р
