Задание 1. Задание по расчету основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия
1. Исходные данные Таблица 1. Технико-экономические показатели работы предприятия в базовом году и в отчетном году.
Показатель Условное обозначение в базовом году в отчетном году 1. Объем продукции в денежном выражении, млрд руб. Q 151,2 158,0 2. Численность промышленно-производственного персонала, чел. Ч 3079 3110 3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млрд руб. ОФс 74,3 75,7 4. Среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, млрд руб. ОСС 24,6 25,3 5. Полная себестоимость произведенной продукции, млрд руб. Спп 119,1 122,4 6. Сумма налога на добавленную стоимость, млрд руб. НДС 14,2 14,6
2. Расчет основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия
1. Определим рост и прирост объема производства в отчетном году по сравнению с базовым годом. Рост объема производства (%) определяется по формуле: , где Qо и Qб - соответственно объем произведенной продукции в отчетном и базовом годах, ден. ед.
Прирост объема производства (%):
2. Рассчитаем уровень производительности труда в отчетном и базовом годах, а также темпы роста и прироста производительности труда в отчетном году по сравнению с базовым годом. Уровень производительности труда определяется по формуле: , где ПТ – уровень производительности труда (среднегодовая выработка на 1 работающего на предприятии в стоимостном выражении) в базовом и отчетном году, ден. ед./чел.; Q – годовой объем продукции в базовом и отчетном году, ден. ед.; Ч – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала в отчетном и базовом году, чел.
Рост производительности труда определяется по формуле: , где , – производительность труда соответственно в отчетном и базовом годах, ден. ед./чел.
Прирост производительности труда (%) можно определить двумя способами: 1) 2)
3. Рассчитаем долю прироста объема продукции, полученную за счет роста производительности труда (%):
где – прирост численности в отчетном году, который рассчитывается по формуле:
4. Определим обобщающие показатели эффективности использования основных производственных фондов в отчетном и базовом годах: 4.1. Фондоотдача рассчитывается по формуле: , где – среднегодовая первоначальная стоимость основных производственных фондов, ден. ед.;
4.2. Фондоемкость рассчитывается по формуле: или
4.3. Фондовооруженность рассчитывается по формуле:
4.4. Рентабельность основных фондов рассчитывается по формуле: , где П – прибыль предприятия в базовом и отчетном годах, которая определяется следующим образом , где Спп – полная себестоимость произведенной продукции в отчетном и базовом годах, ден. ед.; НДС – налог на добавленную стоимость в отчетном и базовом годах, ден. ед.
5. Определим показатели использования оборотных средств в базовом и отчетном годах: 5.1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитывается по формуле: , оборотов в год, где Q – годовой объем реализации продукции, принимаем равным объему произведенной продукции, ден. ед..; ОСс – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, ден. ед. оборотов в год оборотов в год 5.2. Длительность одного оборота рассчитывается по формуле:
где Т – продолжительность рассматриваемого периода (Т= 360 дней). дней дней 6. Определим показатели рентабельности в отчетном и базовом годах: 6.1. Общая рентабельность производства рассчитывается по формуле:
6.2. Рентабельность продукции:
7. Определим процент снижения себестоимости продукции (затрат) в отчетном году по отношению к базовому году. Для этого определяются затраты на 1 рубль произведенной продукции по сравниваемым годам по формуле:
Процент снижения затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году по сравнению с предыдущим годом составит:
Задание 2. Задание по технико-экономическому обоснованию инвестиционного проекта по производству нового изделия.
1. Исходные данные
Таблица 2. Исходные данные для расчёта экономической эффективности от производства нового изделия. Показатель Условное обозначение 1. Затраты на основные и вспомогательные материалы, руб. Рм 3100 2. Затраты на комплектующие изделия, руб. Рк 510 3. Основная заработная плата основных производственных рабочих, руб. Зо 6800 4. Норматив дополнительной зарплаты производственных рабочих, % НД 15 5. Норматив общепроизводственных расходов, % Нобп 125 6. Норматив общехозяйственных расходов, % Нобх 155 7. Норматив коммерческих расходов, %. Нком 3,0 8. Производственная площадь, необходимая для производства нового изделия, м2 Sзд 350 9. Стоимость 1м2 производственной площади, тыс. руб. Цм 600 10. Норма прибыли на единицу нового изделия Нре 15 11. Годовая программа выпуска нового изделия, тыс. шт. N 40 12. Капитальные вложения в оборудование, необходимое для производства нового изделия, млн. руб. КВоб 280 13. Средняя норма амортизации, % На 7,2
2. Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта по производству нового изделия
Определим экономическую целесообразность инвестиционного проекта по производству нового изделия на основе расчета и оценки следующих показателей: - чистая дисконтированная стоимость (ЧДД); - срок окупаемости инвестиций (ТОК); - рентабельность инвестиций (Ри). При оценке эффективности инвестиционных проектов необходимо осуществить приведение затрат и результатов, полученных в разные периоды времени, к расчетному году. Приведение осуществляется с помощью дисконтирования путем умножения затрат и результатов на коэффициент дисконтирования , который определяется для постоянной нормы дисконта следующим образом: , где - требуемая норма дисконта, %; - порядковый номер года, затраты и результаты которого приводятся к расчетному году; - расчетный год, в качестве расчетного года принимается год вложения инвестиций, = 1. Требуемая норма дисконта по своей природе близка к норме прибыли, которую устанавливает предприятие в качестве критерия доходности по инвестициям. Требуемая норма дисконта не может быть ниже ставки рефинансирования НБ. В целом ЕН может колебаться в значительных пределах в зависимости от инвестиционной политики предприятия.
Для оценки экономической эффективности инвестиционного проекта по производству нового изделия необходимо: 1. Рассчитать единовременные капитальные вложения (КВ), которые включают затраты на приобретение оборудования и строительство зданий; 2. Рассчитать результат (Р) от производства нового изделия, который включает чистую прибыль и амортизационные отчисления; 3. Рассчитать показатели эффективности инвестиционного проекта по производству нового изделия.
2.1. Расчет единовременных капитальных вложений
Капитальные вложения (инвестиции) в основные фонды включают следующие составляющие К = КОБ + КЗД, где КОБ – капитальные вложения (первоначальная стоимость) в оборудование, ден. ед. (см. табл.1); КОБ=74,3 млн руб. КЗД – капитальные вложения в здания, ден. ед. Капитальные вложения (инвестиции) в здания определяются по формуле КЗД=SЗД•ЦМ, где Sзд – производственная площадь, необходимая для производства нового изделия, м2; ЦМ – цена одного м2. КЗД=350•600=210 000 тыс. руб.=210 млн руб. К=74,3+210=284,3 млн руб.
2.2 Расчет стоимостной оценки результата
Результатом (Р) от производства нового изделия является чистая прибыль и амортизационные отчисления. Для определения чистой прибыли необходимо рассчитать себестоимость и отпускную цену нового изделия.
2.2.1. Расчет себестоимости и отпускной цены нового изделия
Для расчета чистой прибыли необходимо определить себестоимость и цену нового изделия в соответствии с методикой, представленной табл. 1.
Таблица 3. Расчёт себестоимости и отпускной цены единицы продукции. Наименование статьи затрат Условное обозначение Значение, ден. ед. Примечание 1. Сырьё и материалы РМ 3100 руб. См. табл. 2 2.Покупные комплектующие изделия РК 510 руб. См. табл. 2 3. Основная заработная плата производственных рабочих З0 6800 руб. См. табл. 2 4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих ЗД 1020 руб. руб
5. Отчислении на социальные нужды (отчисления в фонд социальной защиты населения и обязательное страхование) РСОЦ 2737 руб. , Нсоц = 34% + 1%=35%
Полная себестоимость СП 34203 руб. СП=СПР + РКОМ СП=33207+996= =34203 руб. 9. Плановая прибыль на единицу продукции ПЕД 4981 руб. , Нре- норма прибыли на единицу изделия, %
Отпускная цена Цотп 39184 руб. ЦОПТ=СП + ПЕД ЦОПТ=34203+4981= =39184 руб.
2.2.2. Расчет чистой прибыли
Чистая прибыль рассчитывается по формуле: Пч=N•ПЕД• (1- Нп/100), где N – годовой объем выпуска продукции, нат. ед. (см. табл. 2); ПЕД – прибыль, приходящаяся на единицу изделия, ден. ед.; Нп – ставка налога на прибыль, 24%. Пч =40000•4981• (1- 24/100)=151 млн руб.
2.2.3. Расчет амортизационных отчислений
Сумма годовых амортизационных отчислений рассчитывается только для пассивной части основных фондов (капитальные вложения в здания) на основе средней нормы амортизации, приведенной в табл. 2, по формуле , где КВзд - капитальные вложения в здания, ден. ед.; – средняя норма амортизации основных фондов, %. млн руб.
2.3. Расчет показателей экономической эффективности проекта
2.3.1. Расчет чистого дисконтированного дохода
Чистый дисконтированный доход (ЧДД) – представляет собой разность между приведенной суммой поступлений (результатов) ( ) и суммой приведенных затрат (инвестиций) ( ) за расчетный период: . где n – расчетный период, в качестве которого производитель нового изделия принимает промежуток времени, в течение которого будет осуществляться его производство (4 года); - денежные поступления в году t, (чистая прибыль + амортизационные отчисления); - единовременные капитальные вложения (см. п. 1), ден. ед.
Положительное значение свидетельствует, что рентабельность инвестиций превышает требуемую норму дисконта, и, следовательно, данный проект целесообразно осуществлять. При значениях , равных нулю, рентабельность проекта равна требуемой норме дисконта. Таким образом, инвестиционный проект, ЧДД которого имеет положительное или нулевое значение, можно считать эффективным.
2.3.2. Определение срока окупаемости инвестиций
Срок окупаемости или период окупаемости инвестиций (ТОК) – это количество лет, в течение которых инвестиции возвратятся инвестору в виде чистого дохода. Для определения срока окупаемости инвестиций можно использовать: 1. Статический метод (без учета фактора времени); 2. Динамический метод (с учетом фактора времени). 1. При статическом методе срок окупаемости инвестиций определяется по формуле
где - среднегодовая сумма поступлений (результатов) за расчетный период, ден. ед., которая определяется по формуле
ден. ед. года Этот метод ориентирован на краткосрочную оценку и позволяет определить, как быстро инвестиционный проект окупит себя, т. е., чем быстрее проект может окупить первоначальные затраты, тем лучше. 2. При динамическом методе определяется дисконтированный срок окупаемости инвестиций, равный периоду времени, в течение которого приведенные к расчетному году затраты (инвестиции) будут погашены приведенными к тому же году результатами, т.е., когда будет выполнено условие: . ден. ед. ден. ед. Согласно данному методу проект считается целесообразно осуществлять, если он окупает себя в течение всего срока его реализации.
2.3.3 Определение рентабельности инвестиций
Рентабельность инвестиций (РИ) является одним из основных показателей эффективности инвестиций с точки зрения использования привлеченных средств и показывает, сколько рублей чистой прибыли приходится на один рубль, вложенный в инвестиции. Рентабельность инвестиций можно рассчитать, используя: 1. Статический метод (без учета фактора времени); 2. Динамический метод (с учетом фактора времени). 1. При статическом методе определяется расчетная норма прибыли по формуле , где - среднегодовая величина чистой прибыли за расчетный период, ден. ед., которая определяется по формуле , где - чистая прибыль, полученная в году t, ден. ед. ден. ед.
2. При динамическом методе рентабельность инвестиций представляет собой отношение суммы приведенного чистого дохода (прибыли), полученного за весь расчетный период, к суммарным приведенным затратам за этот же период, и рассчитывается по формуле
Инвестиционный проект считается эффективным, если , проект является безубыточным, если , проект нецелесообразно осуществлять, если . Результаты расчетов представим в таблице 4. Таблица 4. Экономические результаты работы предприятия. Наименование показателей Един. измер. Усл. обоз. По годам производства 1-й 2-й 3-й 4-й 1. Объем продукции шт. 40000 40000 40000 40000 2. Чистая прибыль ден. ед. 151 151 151 151 3. Амортизационные отчисления ден. ед. А 15 15 15 15 4. Общая сумма чистого дохода (п.2 + п.3) ден. ед. 166 166 166 166 5. Коэффициент дисконтирования ден. ед. 1 0.87 0.76 0.66 6. Чистый доход с учетом фактора времени ден. ед. 166 144 123 110 7. Инвестиции ден. ед. 284,3 8. Инвестиции с учетом фактора времени ден. ед. 284,3 9. Чистый дисконтированный доход по годам (п.6 - п.8) ден. ед. -118,3 10. ЧДД нарастающим итогом ден. ед. 258,7 На основании вышеприведенных расчетов сделаем вывод, что данное новое изделие производить целесообразно.
Задание 3.
Издержки производства: понятие, структура и классификация.
Издержки производства представляют собой расходы на производство, которые должны понести организаторы предприятия с целью создания товаров и последующего получения прибыли. В стоимости единицы товара, издержки производства составляют одну из двух ее частей. Издержки производства меньше стоимости товара на величину прибыли. Экономические издержки производства товара зависят от количества используемых ресурсов и цен на услуги факторов производства. Если предприниматель использует не приобретаемые, а собственные ресурсы цены должны быть выражены в одинаковых единицах для точного определения величины затрат. Функция издержек описывает связь между выпуском продукции и минимально возможными затратами, необходимыми для его обеспечения. Технология и цены на производственные ресурсы обычно берутся как данные при определении функции издержек. Изменение цен на какой либо ресурс или применение улучшенной технологии отразиться на величине минимальных затрат при производстве такого же объема продукции. Функция издержек связана с производственной функцией. минимизации затрат для производства любого данного объема продукции зависит отчасти от производства максимально возможного объема продукции при данной комбинации факторов. В реальной производственной деятельности необходимо учитывать не только фактические денежные издержки, но и альтернативные издержки. Альтернативная стоимость любого решения – это наилучшее из всех других худших решений. Альтернативные издержки использования ресурсов – это стоимость используемых ресурсов в лучшем из других худших альтернативных вариантов их применения. Альтернативная стоимость рабочего времени , которое затрачивает предприниматель, управляя своим предприятием, - это заработная плата, от которой он отказался, не продав свою рабочую силу другому, не своему предприятию, или стоимость свободного времени, которым пожертвовал предприниматель – в зависимости от того, что больше. В число альтернативных издержек входят такие как выплата заработной платы рабочим, инвесторам, оплата ресурсов. Все эти выплаты имеют своей целью привлечь эти факторы отвлекая их тем самым от альтернативного их использования. Явные издержки - это альтернативные издержки принимающие форму прямых (денежных) платежей за факторы производства. Это такие как: выплата заработной платы, процентов банку, гонорары менеджерам, оплата поставщикам финансовых и других услуг, оплата транспортных расходов и многое другое. Но издержки не ограничиваются только явными издержками, которое несет предприятие. Существуют также неявные (имплицитные) издержки. К ним относятся альтернативные издержки ресурсов, непосредственно самих владельцев предприятия. Они не закреплены в контрактах и поэтому остаются недополученными в материальной форме. Так например сталь использованная для производства вооружений не может быть использована для производства автомобилей. Обычно предприятия не отражают имплицитные издержки в бухгалтерской отчетности , но от этого они не становятся меньше Опираясь на понятие временных издержек мы можем сказать, что издержки -это те выплаты, которые должен сделать предприниматель для того, чтобы отвлечь необходимые ему факторы от альтернативного применения. Эти выплаты могут быть как внешними, так и внутренними. Те выплаты, которые мы платим поставщикам трудовых услуг, сырья, топлива, энергий, транспортных услуг и т.д., называются внешними издержками. То есть они представляют собой выплаты поставщикам, не относящимся к владельцам данной фирмы. Однако кроме того, фирма может использовать свои собственные ресурсы, принадлежащие ей самой. Как нам уже известно использование, как собственных, так и не собственных ресурсов связано с некоторыми издержками. Издержки, связаные с использованием собственного ресурса представляют собой неоплачиваемые или внутренние издержки. Например, владелец фирмы выплачивая ренту несет внутренние издержки, хотя он мог сдавать это помещение и получать ежемесячно доход. Работая на своем предприятий, используя свой капитал, владелец жертвует процентами и заработной платой, которую он мог иметь, если бы предложил свои услуги в качестве менеджера какому либо предприятию. Краткосрочный период - это период времени слишком короткий для изменения производственных мощностей, но достаточный для изменения интенсивности использования этих мощностей. Производственные мощности остаются неизменными в краткосрочном периоде, а объем выпуска может изменяться путем изменения количества рабочей силы, сырья, и других ресурсов применяемых на этих мощностях. Издержки производства, какого либо продукта зависит не только от цен на ресурсы, но и от технологий - от количества ресурсов, которое необходимо для производства. В краткосрочном периоде некоторые ресурсы, связанные с техническим оборудованием предприятия, остаются неизменными. Количество других ресурсов может изменятся. Отсюда следует, что в краткосрочном периоде различные виды издержек могут быть отнесены либо к постоянным либо к переменным. Постоянными называются такие издержки, величина которых не меняется в зависимости от объема производства Общепринято на практике определение постоянных издержек как накладных расходов. Постоянные издержки связаны с непосредственным существованием предприятия, даже в тех случаях, когда предприятие ничего не выпускает, они должны быть оплачены. К ним относятся : арендные платежи, амортизация, жалование высшему управленческому персоналу и упущенный не явный предполагаемый процент на вложенный капитал и т.д Переменными называются такие издержки, величина которых меняется в зависимости от изменения объема выпуска “. Это такие как затраты на сырье, топливо, электроэнергию, большую часть трудовых ресурсов и т.д. Сумма переменных издержек меняется в прямой зависимости от объема производства. В начале процесса производства переменные издержки будут увеличиваться уменьшающимися темпами до тех пор пока им не будет соответствовать максимальный уровень доходности, при минимальных затратах на каждую дополнительную единицу выпускаемой продукции. Затем переменные издержки будут увеличиваться нарастающими темпами, это обусловлено законом убывающей доходности. В начале производства увеличивающийся предельный продукт будет вызывать все меньшее количество переменных ресурсов для производства дополнительной единицы продукций. А так как каждая единица переменных ресурсов стоит одинаково, то переменные издержки будут возрастать уменьшающимися темпами. Но как только предельный продукт начинает падать, нам необходимо будет привлекать все большее и большее количество переменных ресурсов. Отсюда следует, что предельные издержки будут возрастать. Совокупная сумма издержек STC - это сумма постоянных и переменных издержек при данном объеме производства. При нулевом объеме производства общие издержки будут равны постоянным. Средние издержки(АС) - это совокупные затраты на единицу продукций. Определяются путем деления совокупных издержек выпуска продукции на количество единиц продукции. АС=SТС/Q Средние постоянные издержки ( AFC ) определяются путем деления суммарных постоянных издержек ( TFC ) на соответствующее количество произведенной продукций ( Q ) AFC = TFC / Q Так как постоянные издержки по определению не зависят от объема выпускаемой продукций, то и средние постоянные издержки будут уменьшаться с увеличением объема производства Средние переменные издержки ( SAVC ) определяются путем деления суммарных переменных издержек ( TVC ) на соответствующее количество произведенной продукций Q SAVC = TVC / Q SAVC сначала падают, достигают своего минимума, а затем начинают расти. Такой наклон кривой объясняется законом убывающей доходности т.е. до сто пятидесятой единицы предельные издержки падают , следовательно и AVC так же будут падать , а потом как TVC так и AVC начинают возрастать. Средние общие издержки ( SATC ) рассчитываются при помощи деления общих издержек TC на объем произведенной продукций Q. SATC = STC / Q = FC/Q+VC/Q = AFC + SAVC Предельными издержками называются дополнительные издержки, связанные с увеличением выпуска продукций на 1 единицу или изменение совокупных затрат при изменении выпуска продукции ( MC ): MC = ΔTC / ΔQ Издержки могут рассматриваться с точки зрения либо отдельного товаропроизводителя, либо общества в целом. В одних случаях оба подхода имеют одинаковый результат, в других разны. Это объясняется тем, что не все результаты производства имеют товарную форму, некоторые из них «реализуются» непосредственно, минуя отношения купли-продажи, и оказывают прямое влияние на благосостояние общества. Так общественные затрат, связанные с работой металлургического комбината будут превышать частные затраты на величину внешних для самого завода, затрат на компенсацию социально-экономических последствий загрязнения окружающей среды, независимо от того, кем они будут осуществляться. Лишь при отсутствии внешних затрат и эффектов общественные и частные затраты совпадают. Знание функций затрат очень важно для принятия решений. Функции краткосрочных затрат имеют ключевое значение для определения цен и объемов выпуска, тогда как функции долгосрочных затрат важны для планирования развития предприятий и их инвестиционной политики.
Литература
1. Экономика предприятия/Сергеев И.В. – Москва, Финансы и статистика, 2002 г. 2. Экономическая теория/Под редакцией Добрынина А.И., Тарассвича Л.С. – Санкт-Петербург, издательство СПбГУЭФ, изд. «Питер», 2002 г. 3. Экономикс. С. Брю, Макконел, т.2, Москва, 1992 г.
